Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Льгота в размере 60 % от действующих тарифов по взносам на обязательное социальное страхование (ОСС) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – льгота 60) предоставляется отдельным категориям страхователей. Она закреплена в законодательстве и применяется при расчёте страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС). Ниже подробно рассмотрены правовая база, кто может воспользоваться льготой, порядок её применения и особенности отражения в отчётности (форма 4‑ФСС и её преемник – ЕФС‑1).

Нормативная база

Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. № 179‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – устанавливает право на льготу в размере 60 % для определённых организаций и индивидуальных предпринимателей.
Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 362‑ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – конкретизирует перечень страхователей, имеющих право на льготу, и порядок её применения.
Постановление Правительства РФ от № 434‑ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» – подтверждает сохранение льготы 60 % для указанных периодов.

Все перечисленные нормативные акты действуют на момент написания статьи (сентябрь 2026 г.) и не отменены.

Кто имеет право на льготу 60 %

Согласно законам № 179‑ФЗ и № 362‑ФЗ, льготу могут применять следующие категории страхователей:

Организации любых организационно‑правовых форм, в части начисленных выплат работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы (независимо от источников финансирования и формы выплаты – денежной, натуральной, вознаграждение по ГПД).
Общественные организации инвалидов (в т.ч. созданные как союзы таких организаций), если среди их членов инвалиды и законные представители составляют не менее 80 %.
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии:
- среднесписочная численность инвалидов ≥ 50 % от общей численности;
- доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда ≥ 25 %.
Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно‑оздоровительных, физкультурно‑спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям‑инвалидам и их родителям, если единственными собственниками имущества являются указанные общественные организации инвалидов.
Индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждение работникам‑инвалидам I, II или III группы (включая выплаты по ГПД).

Важно: право на льготу возникает только в отношении той части выплат, которая начисляется на работников‑инвалидов. Выплаты другим сотрудникам облагаются по общим тарифам.

Как рассчитывается льгота 60 %

Льгота уменьшает базовый тариф по взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 60 %. Формула расчёта выглядит так:

Страховый взнос с льготой = Базовый тариф × (1 – 0,60) × База начисления

Где:

Базовый тариф – тариф, установленный для данного года законодательством (например, для 2024 г. он составляет 0,2 % от фонда оплаты труда).
База начисления – сумма выплат, подлежащих обложению взносами (заработная плата, вознаграждение по ГПД и другие выплаты, указанные в законодательстве).

Пример: базовый тариф 0,2 %, база начисления 1 000 000 руб.

Без льготы: 0,2 % × 1 000 000 = 2 000 руб.
С льготой 60 %: 0,2 % × (1‑0,60) × 1 000 000 = 0,2 % × 0,40 × 1 000 000 = 800 руб.
Экономия составляет 1 200 руб.

Отражение льготы в отчётности

Форма 4‑ФСС (до )

В старой форме 4‑ФСС льгота указывалась в специальном поле «Льгота 60». Страхователь заполнял:

Код льготы – 60;
Сумму начисленных взносов без учёта льготы;
Сумму льготы (60 % от базового тарифа × база начисления);

Заполнение производилось в разделе «Расчёт страховых взносов» согласно инструкции, приведённой в источниках ConsultantPlus и nalog-nalog.ru.

Форма ЕФС‑1 (с 2023 г.)

С 1 января 2023 года форма 4‑ФСС заменена на универсальную форму ЕФС‑1 (Единая форма отчётности по страховым взносам). В ЕФС‑1 льгота отражается следующим образом:

В блоке «Сведения о страхователе» указываеться код категории страхователя, имеющего право на льготу (например, код «01» – организация с инвалидами I‑III группы).
В разделе «Расчёт страховых взносов по ОСС от НС и ПЗ» заполняются поля:
- База начисления (сумма выплат инвалидам);
- Базовый тариф (указан в приложении к закону № 362‑ФЗ);
- Коэффициент льготы – 0,40 (т.к. тариф уменьшается на 60 %).

При заполнении ЕФС‑1 необходимо также приложить подтверждающие документы (список сотрудников‑инвалидов, копии их ИПРА, выписки из устава организации и т.д.), чтобы налоговый орган мог проверить право на льготу.

Практические рекомендации по применению льготы

Проверка соответствия критериям – перед применением льготы рекомендуется составить внутренний акт, подтверждающий долю инвалидов в штате и их долю в ФОТ.
Документальное подтверждение – храните копии трудовой книжки (или трудового договора), справки МСЭ о группе инвалидности, приказы о приёме на работу, выписки из бухгалтерского учёта по начисленной заработной плате инвалидов.
Своевременное обновление данных – если изменяется состав сотрудников‑инвалидов, пересчитывайте базу начисления и, при необходимости, корректируйте уже поданную отчётность (подавая уточнённую ЕФС‑1).
Консультация с юристом/бухгалтером – особенности применения льготы могут различаться в зависимости от отрасли и формы собственности; профессиональная помощь снижает риск ошибок и штрафов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли применять льготу 60 % к выплатам по гражданско‑правовым договорам?: Да, если выплата осуществляется работнику‑инвалиду I, II или III группы и относится к оплате труда (вознаграждение по ГПД).
Нужно ли платить страховые взносы в ПФР и ФОМС с учётом этой льготы?: Нет. Льгота 60 % относится исключительно к взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Взносы в Пенсионный фонд, ФОМС и другие фонды рассчитываются по общим тарифам.
Что делать, если налоговая инспекция отказала в применении льготы?: Требуется предоставить дополнительные доказательства: справки МСЭ, выписки из приказов о приёме, расчёт доли инвалидов в ФОТ. При необходимости можно подать возражение или обратиться в суд.
Сохраняется ли льгота после 2023 года?: Да, согласно действующим законам № 179‑ФЗ и № 362‑ФЗ льгота сохраняется на неопределённый срок, пока не будет изменена законодателем.

Льгота 60 % по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний является важным механизмом поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей, которые создают рабочие места для людей с инвалидностью. Правильное применение льготы позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, повысить конкурентоспособность и способствовать социальной интеграции инвалидов в трудовую деятельность.

Для успешного использования льготы необходимо:

Убедиться, что организация или ИП соответствует одному из перечисленных критериев;
Точно определить базу начисления (выплаты инвалидам);
Применить коэффициент 0,40 к базовому тарифу;
Отразить полученную сумму в отчётности (форма 4‑ФСС до 2017 г., ЕФС‑1 с 2023 г.);
Хранить подтверждающие документы для возможной проверки налоговыми органами.

Соблюдение этих шагов гарантирует законное получение льготы и минимизирует риск возникновения споров с контролирующими органами.