Дата актуализации: .
Содержание
- Что такое льгота 2012000?
- Нормативная база
- Как применяется льгота?
- Пример заполнения расчёта по налогу на имущество
- Часто задаваемые вопросы
Что такое льгота 2012000?
Код 2012000 относится к группе налоговых льгот по налогу на имущество организаций. Согласно разъяснениям ФНС и КонсультантПлюс, данный код используется в следующих случаях:
- Освобождение от налога на имущество или уменьшение налоговой базы;
- Применяется к движимому имуществу, принятому к учету после ;
- Указывается в первой части показателя строки 160 (или 130, в зависимости от формы) декларации по налогу на имущество организаций.
Во второй части показателя необходимо указать реквизиты регионального закона – статью, пункт и подпункт в двенадцатизначном формате.
Нормативная база
Основные источники, регулирующие применение льготы 2012000:
- Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/764 (изменения в перечне кодов налоговых льгот);
- Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/763;
- Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/1052;
- Письмо ФНС России от № БС-4-21/24893 «О налоге на имущество организаций»;
- КонсультантПлюс: разделы «Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций» и «Льгота по налогу на имущество 2012000».
Как применяется льгота?
Для получения льготы организации необходимо выполнить следующие шаги:
- Определить объект льготы – движимое имущество, принятое к учету после , которое подлежит региональной льготе (не в виде уменьшения суммы налога и не в виде понижения налоговой ставки).
- Указать код льготы в первой части показателя строки 160 (или 130) декларации по налогу на имущество организаций –
2012000. - Заполнить реквизиты регионального закона во второй части того же показателя: статья, пункт, подпункт – каждый элемент занимает две цифры, итого 12 знаков (например, 010203040506).
- Проверить остаточную стоимость – в графе 4 по строкам с кодами 020‑140 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
- Сдать декларацию в установленные сроки (обычно не позднее 30 марта года, следующего за отчётным).
Если организация применяет льготу в виде снижения суммы налога (а не освобождения/уменьшения базы), то вместо кода 2012000 используется код 2012500.
Пример заполнения расчёта по налогу на имущество
Допустим, организация «Альфа» имеет движимое оборудование, принятое к учету , остаточная стоимость которого на составляет 2 500 000 руб. Региональный закон субъекта РФ предоставляет льготу по статье 12, пункту 3, подпункту «б».
Заполнение строки 160 декларации
- Первая часть (код льготы): 2012000;
- Вторая часть (реквизиты закона):
120302000000 (статья 12 → 12, пункт 3 → 03, подпункт «б» → 02, остальные знаки заполняются нулями).
В графе 4 строки 020‑140 указываем остаточную стоимость: 2 500 000.
После этого налоговая база по данному объекту уменьшается на указанную стоимость (или объект полностью освобождается от налогообложения, в зависимости от формулировки регионального закона).
Часто задаваемые вопросы
Можно ли применять код 2012000 к недвижимому имуществу?
Нет. Код 2012000 предназначен исключительно для движимого имущества, принятого к учету после . Для недвижимого имущества предусмотрены другие коды льгот.
Что делать, если региональный закон содержит более одного пункта, applicable к объекту?
Необходимо выбрать тот пункт, который непосредственно регулирует льготу по данному объекту. Если закон предоставляет несколько альтернативных льгот, организация может применить только одну из них в рамках одного налогового периода.
Нужно ли прикладывать копию регионального закона к декларации?
Обычно копия закона не прилагается, но налоговый орган может запросить её в рамках камеральной проверки. Поэтому рекомендуется хранить документ в доступном виде не менее четырёх лет.
Возможна ли корректировка уже поданной декларации, если ошибка обнаружена позже?
Да. В случае выявления ошибки в указании кода льготы или реквизитов закона организация подаёт уточнённую декларацию за соответствующий налоговый период.
Льгота по налогу на имущество организаций с кодом 2012000 является важным инструментом снижения налоговой нагрузки для компаний, использующих движимое имущество, приобретённое после . Правильное применение требует:
- точное определение объекта льготы;
- корректного указания кода
2012000и реквизитов регионального закона; - соблюдения сроков подачи декларации и хранения подтверждающих документов.
Следуя приведённым выше рекомендациям и учитывая актуальные нормативные акты ФНС, организации могут избежать ошибок при заполнении налоговой отчётности и полностью воспользоваться предоставленными государством льготами.
Информация актуальна на момент написания статьи . Для уточнения деталей рекомендуется обращаться к официальным источникам: Приказы ФНС России, система КонсультантПлюс, а также к региональным нормативным актам.