Тема «лесной доход региональный налог» требует точного юридического определения, так как в российском налоговом законодательстве термины «налог на лесной доход» и «лесной налог» обозначали разные налоги, существовавшие в разные исторические периоды. На 10 октября 2026 года ключевым фактом является полная отмена регионального налога на леса (лесного налога) с 1 января 2026 года.

Текущий правовой статус: исключение из перечня региональных налогов

Согласно статье 14 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от № 425-ФЗ), пункт 2 части 1, устанавливавший «лесной налог» как региональный налог, утратил силу с 1 января 2026 года.

Цитата из ст. 14 НК РФ (актуальная редакция):

«К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) утратил силу с 1 января 2026 года. — Федеральный закон от N 425-ФЗ;»

Таким образом, на момент написания статьи (октябрь 2026 г.) регионального налога на лесной доход (лесного налога) в Российской Федерации не существует. Субъекты РФ не вправе устанавливать его нормативными правовыми актами, а налогоплательщики освобождены от расчета и уплаты данного платежа в бюджеты регионов.

Исторический контекст: эволюция налогообложения лесных ресурсов

Для понимания терминологии необходимо разграничить три этапа:

Этап 1: Налог на лесной доход (Федеральный налог, до 2007 г.)

• Правовая основа: Глава 27 НК РФ (в ред. до 2006 г.).
• Суть: Федеральный налог, плательщиками которого были арендаторы лесных участков и заготовители древесины. Облагаемой основой был доход от реализации древесины.
• Статус: Отменен с 1 января 2007 года Федеральным законом от № 211-ФЗ.

Этап 2: Лесной налог (Региональный налог, 2007–2025 гг.)

• Правовая основа: Глава 26.1 НК РФ (вводилась ФЗ от № 211-ФЗ).
• Суть: Региональный налог. Плательщики, организации и ИП, ведевшие лесное хозяйство на основании договоров аренды/покупки-продажи лесных насаждений. Облагаемой основой выступала кадастровая стоимость лесных участков (или определенная формулой стоимость заготовленной древесины).
• Статус: Отменен с 1 января 2026 года Федеральным законом от № 425-ФЗ.

Этап 3: Текущий период (с )

• Специальный региональный налог на леса (лесной налог) не применяется.
• Налоговые отношения в лесном секторе регулируются общими федеральными налогами и платежами за пользование лесами (арендные платежи).

Федеральный закон № 425-ФЗ от : основные изменения

Данный закон стал юридическим инструментом отмены лесного налога. Его ключевые положения:

1. Исключение п. 2 ч. 1 ст. 14 НК РФ, убрана ссылка на лесной налог из перечня региональных налогов.
2. Отмена Главы 26.1 НК РФ — полный текст главы «Лесной налог» исключен из Кодекса (вступает в силу ).
3. Переходные положения: Налогоплательщики должны были представить последнюю налоговую декларацию по лесному налогу за 2025 год в установленные сроки 2026 года (до 25 марта 2026 г. для организаций), а итоговый расчет (авансовые платежи) — за 4 квартал 2025 г.

Что заменило лесной налог? Текущая модель налогообложения лесопользователей

С отменой специального режима налогообложение лесопользователей перешло на общие рельсы. Основные платежи, действующие с 2026 года:

Федеральные налоги

• Налог на прибыль организаций (20%) — базовый налог на доход лесозаготовительных и лесообрабатывающих предприятий.
• НДС (20% / 10% / 0%) — при реализации древесины и лесной продукции.
• Налог на имущество организаций — на недвижимость, зафиксированную на балансе (производственные базы, склады, машины и оборудование, если они не исключены из обложения).

Платежи за пользование лесами (Не налоги, доходы бюджетов всех уровней)

• Арендная плата за лесные участки — основной платеж за право заготовки древесины. Размер устанавливается в договоре аренды на основе нормативов (базовых ставок), утвержденных Правительством РФ и исполнительными органами субъектов РФ. Это основной инструмент изъятия ренты лесопользования в бюджет.
• Плата за заготовку древесины без проведения аукционов (для отдельных категорий заготовок, например, на участках лесозаготовок для нужд населения).

Специальные налоговые режимы (применительно к МСП в лесном секторе)

• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — могут применять организации и ИП, производящие и реализующие собственную лесопродукцию (древесину, смолы, плоды и т.д.), если доля реализации собственной продукции не менее 70%. Ставка 6% (разница доходов и расходов) или 0% (по объекту налогообложения «доходы»).
• Патентная система налогообложения (ПСН) — возможна для ИП при заготовке древесины на участках, предоставленных без аукционов для личных нужд (в пределах региональных законов).
• Автоматизированная система налогообложения (АСН / НПД) — для самозанятых (физлиц) при заготовке/реализации лесных недревесных ресурсов (ягоды, грибы, кедровые орехи и т.д;).

Последствия отмены для бизнеса и регионов

Аспект	До (Лесной налог)	С (Текущее состояние)
Количество платежей	Отдельный расчет лесного налога + аренда + налог на прибыль	Исключен расчет лесного налога. Остаются аренда + общие налоги
Административная нагрузка	Налоговая декларация по лесному налогу, расчет авансовых платежей, учет кадастровой стоимости	Снижена: убрана одна отчетная форма, упрощен учет налогового учета лесных участков
Бюджетные поступления регионов	Прямые поступления от лесного налога (100% в бюджет субъекта)	Компенсация за счет доходов от налога на прибыль (доля регионов), НДС, имущественного налога, а также арендных платежей (доля регионов)
Облагаемая база	Кадастровая стоимость участка / стоимость заготовки	Финансовый результат (прибыль) / стоимость имущества / арендная ставка

Частые ошибки и риски (Compliance)

Несмотря на отмену налога, в документообороте и ПО бухгалтерии могут оставаться закладки/шаблоны «Лесной налог». Необходимо:

• Исключить расчет лесного налога из планов платежей и календарей сдачи отчетности за 2026 и последующие годы.
• Проверить настройки 1С / SAP / иных ERP-систем: отключить регистр накопления «Расчет лесного налога», убрать проводки Дт 68.11 / Кт 51 (68.04).
• Не путать арендную плату за лесной участок (договор аренды, ГК РФ, Лесной кодекс) с налогом. Аренда — это гражданско-правовой платеж, она не отменялась.
• Учесть расходы на аренду лесных участков в составе затрат на производство (ст. 254, 264 НК РФ) для целей налога на прибыль.

Резюме

Термин «Лесной доход региональный налог» на октябрь 2026 года имеет исключительно историческое значение. Законодатель провел консолидацию налоговой нагрузки на лесопользователей, убрав специальный региональный налог (Гл. 26.1 НК РФ) и перейдя к модели, где основным фискальным инструментом является арендная плата за лесные участки (регулируемая Лесным кодексом РФ), а налоговая нагрузка формируется через общие федеральные налоги (прибыль, НДС, имущество) и специальные режимы (ЕСХН, ПСН, НПД).

Лесопользователям рекомендуется сфокусироваться на грамотном управлении арендными ставками (участие в аукционах, обоснование инвестиционных программ для снижения ставок) и оптимизации налога на прибыль через учет всех обоснованных расходов на воспроизводство лесов, охрану и лесоустройство.

---

Статья подготовлена на основе текста Налогового кодекса РФ (ст. 14) в редакции Федерального закона от № 425-ФЗ. Данная информация носит справочный характер и не является правовым консультированием. Для принятия управленческих решений обратитесь к актуальным нормативным актам или квалифицированным налоговым консультантам.