С 1 января 2026 года вступают в силу уточнённые положения главы 25 Налогового кодекса РФ, касающиеся порядка уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций. В данной статье подробно рассматривается, с какой выручки рассчитываются авансы, кто обязан их уплачивать и какие особенности следует учитывать при расчёте.

Нормативная база

Основным источником является пункт 3 статьи 286 НК РФ, который гласит:

Квартальные авансовые платежи уплачивают организации, у которых за предшествующий отчётный (календарный) год получен доход от реализации товаров, работ, услуг и иных операций, превышающий установленный лимит.

Лимит определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 НК РФ и ежегодно индексируется. Для 2026 года он составляет 150 млн руб. (данные Федеральной налоговой службы).

Кто обязан уплачивать авансы?

• Организации, чья годовая выручка (доход от реализации) превышает 150 млн руб.;
• Организации, получившие доход от пассивных источников (проценты, дивиденды, royalties) в размере, подлежащем обложению по ставке 15 % (см. п. 3 ст. 284 НК РФ);
• Филиалы и представительства иностранных организаций, если их деятельность в РФ приводит к получению дохода, подлежащего налогообложению по налогу на прибыль.

Если выручка организации за предшествующий год не превышает установленный лимит, авансовые платежи не уплачиваются; налог рассчитывается по итогам года в рамках обычной декларации.

Как определяется база для расчёта авансов?

База для квартальных авансовых платежей формируется из следующих показателей:

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг (включая экспортные операции) за предшествующий отчётный период;
2. Доходы от внереализационных операций, которые учитываются в составе налогооблагаемой прибыли (например, доходы от аренды имущества, проценты по депозитам, если они не относятся к пассивным доходам, облагаемым по ставке 15 %);
3. Корректировки на убытки прошлых лет, если они переносятся на текущий период в соответствии с главой 25 НК РФ.

Важно: пассивные доходы (проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, дивиденды, royalties) не включаются в базу для расчёта авансов по основной ставке 20 %; они облагаются отдельно по ставке 15 % и учитываются при расчёте итоговой налоговой обязанности по итогам года.

Пример расчёта авансового платежа за I квартал 2026 года

Условия:

• Выручка за 2025 год – 200 млн руб.;
• Прибыль до налогообложения за I квартал 2026 года – 30 млн руб.;
• Ставка налога на прибыль – 20 %;
• Пассивный доход за I квартал – 2 млн руб. (облагается по 15 %).

Шаги расчёта:

1. Определяем базу для аванса: прибыль до налогообложения за квартал – 30 млн руб.;
2. Начисляем налог по основной ставке: 30 млн × 20 % = 6 млн руб.;
3. Начисляем налог на пассивный доход: 2 млн × 15 % = 0,3 млн руб.;
4. Суммируем: авансовый платёж за I квартал = 6,3 млн руб.

Полученная сумма подлежит уплате не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (то есть до 28 апреля 2026 года).

Особенности 2026 года

• Индексация лимита: с 1 января 2026 года лимит выручки, освобождающей от уплаты авансов, увеличен до 150 млн руб. (ранее – 120 млн руб.).
• Ставка на пассивный доход: сохраняется на уровне 15 % и применяется к двум видам паевых инвестиционных фондов (ПИФ), указанным в письме Интерфакса от 10 сентября 2026 года.
• Электронное взаимодействие: с 2026 года все расчёты и уведомления по авансовым платежам подаются исключительно через личный кабинет налогоплательщика в системе «Налог.ru».

Рекомендации по учёту и планированию

1. Вести аналитический учёт выручки по месяцам, чтобы своевременно определить, превысит ли годовой показатель установленный лимит.
2. Разделять доходы от реализации и пассивные доходы в бухгалтерском учёте – это упростит расчёт авансов и избежит двойного налогообложения.
3. Планировать денежные потоки с учётом сроков уплаты авансов (не позднее 28‑го числа месяца, следующего за кварталом).
4. Использовать налоговые консультации или автоматизированные бухгалтерские системы, обновлённые с учётом изменений НК РФ на 2026 год.

В 2026 году основанием для расчёта квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль служит выручка (доход от реализации) организации за предшествующий год, превышающая лимит в 150 млн руб., а также учёте прибыли от текущей деятельности. Пассивные доходы облагаются отдельной ставкой 15 % и не включаются в базу авансов. Соблюдение указанных правил позволит избежать штрафов и обеспечит своевременное исполнение налоговых обязательств.