Дарение имущества – один из самых распространённых способов передачи собственности между физическими лицами. Однако далеко не все знают‚ кто именно обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в такой сделке. В данной статье подробно рассмотрим‚ кто платит налог при дарении квартиры‚ дома‚ участка‚ транспортного средства и другого имущества‚ какие льготы предусмотрены законодательством и как правильно оформить декларацию.

Общие положения НК РФ о налогообложении дарения

Согласно главе 23 Налогового кодекса РФ‚ доход‚ полученный в результате дарения‚ облагается НДФЛ‚ если иное не предусмотрено законом. При этом:

• Даритель не получает дохода от передачи имущества‚ поэтому он не уплачивает НДФЛ независимо от стоимости подарка.
• Получатель (одаренный) считается получившим доход в виде стоимости подарка и‚ как правило‚ обязан уплатить налог‚ за исключением случаев‚ установленных ст. 217 НК РФ.

Когда налог не уплачивается получателем

Получатель освобождается от уплаты НДФЛ в следующих ситуациях:

1. Дарение между близкими родственниками и членами семьи (см. перечень ниже).
2. Подарок‚ не относящийся к объектам‚ указанным в п. 18.1 ст. 217 НК РФ (например‚ деньги‚ бытовая техника‚ одежда‚ продукты питания и т.д.).
3. Получение имущества по наследству или в результате приватизации (это отдельные основания‚ не связанные с дарением).

Кто считается близким родственником или членом семьи?

Согласно ст. 217 НК РФ‚ к близким родственникам относятся:

• супруг(а);
• родители (в т.ч. усыновители);
• дети (в т.ч. усыновленные);
• бабушки и дедушки;
• братья и сестры (полнородные и неполнородные).

Если даритель относится к одному из перечисленных лиц‚ получатель не платит НДФЛ независимо от стоимости и вида подарка (квартира‚ дом‚ земельный участок‚ автомобиль‚ акции и т.д.).

Какой налог платится‚ если льгота не применяется?

В случаях‚ когда дарение осуществляется не между близкими родственниками (например‚ между друзьями‚ коллегами‚ дальними родственниками или посторонними лицами)‚ получатель обязан уплатить НДФЛ по ставке:

• 13 % – для доходов‚ не превышающих 5 млн руб. в год;
• 15 % – для части дохода‚ превышающей 5 млн руб. в год (с 2021 г.).

База налогообложения определяется как рыночная стоимость подарка на момент подписания договора дарения. Если дарится несколько объектов‚ их стоимости суммируются.

Порядок уплаты налога и подачи декларации

Получатель‚ обязанный уплатить НДФЛ‚ должен выполнить следующие шаги:

1. Получить документы‚ подтверждающие стоимость подарка (оценка независимого эксперта‚ выписка из ЕГРН‚ договор купли‑продажи аналогичного объекта и т.д.).
2. Заполнить декларацию 3‑НДФЛ за год‚ в котором получено дарение. В декларации указывают:
   • Код дохода – 2010 (получение дара);
   • Сумму дохода – рыночную стоимость подарка;
   • Ставку налога (13 % или 15 %).
3. Подать декларацию в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года‚ следующего за отчётным.
4. Уплатить налог (или получить возврат‚ если был переплатой) не позднее 15 июля того же года.

Пример расчёта:

• Дарена квартира стоимостью 6 000 000 руб.
• Получатель – друг (не близкий родственник).
• НДФЛ = 6 000 000 × 13 % = 780 000 руб. (если годовой доход не превышает 5 млн руб.; иначе часть облагается по 15 %).

Особенности дарения недвижимости

При дарении квартиры‚ дома‚ земельного участка или доли в них важно учитывать следующее:

• Необходимо оформить договор дарения в письменной форме и зарегистрировать переход права в Росреестре (если объект недвижимости).
• Регистрация права собственности не влияет на налоговые обязательства – налог уплачивается получателем независимо от момента регистрации.
• Если дарится доля в праве собственности‚ налог рассчитываеться proportionally к стоимости этой доли.

Практические рекомендации

1. Определите степень родства между дарителем и одаряемым. Если вы относитесь к близким родственникам – налог не платится.
2. Получите независимую оценку стоимости подарка‚ особенно если речь о недвижимости или транспортном средстве.
3. Сохраните все документы (договор дарения‚ выписку из ЕГРН‚ акт оценки‚ платежные поручения) – они могут понадобиться при проверке налоговой инспекции.
4. Заполняйте декларацию 3‑НДФЛ внимательно‚ проверяя коды доходов и ставки налога. Ошибки могут привести к доначислениям и штрафам.
5. При сомнениях обращайтесь к налоговому консультанту или используйте сервисы по подготовке деклараций (например‚ онлайн‑сервисы налоговой помощи).

Итак‚ ответ на вопрос «Кто платит налог при дарении собственности» выглядит следующим образом:

• Даритель никогда не уплачивает НДФЛ при дарении‚ так как не получает дохода.
• Получатель уплачивает НДФЛ‚ если подарок относится к перечню объектов‚ указанным в ст. 217 НК РФ‚ и даритель не является близким родственником или членом семьи.
• В случае дарения между близкими родственниками (супруг(а)‚ родители‚ дети‚ бабушки/дедушки‚ братья/сестры) налог не уплачивается независимо от стоимости и вида подарка.
• Для всех остальных случаев получатель обязан задекларировать полученный доход и уплатить налог по ставке 13 % (или 15 % при превышении порога 5 млн руб. в год).

Соблюдение этих правил позволит избежать неприятных сюрпризов со стороны налоговой инспекции и корректно оформить передачу имущества в рамках дарения.