Вопрос распределения налоговой нагрузки при лизинге — один из самых обсуждаемых в бухгалтерии и налоговом консалтинге. Ответ зависит от вида налога (организаций или физлиц), вида имущества (недвижимое/движимое, транспорт) и статуса сторон договора. В статье подробно разбираем правила, действующие на , с учетом последних изменений НК РФ и судебной практики.

Общее правило: платит собственник

Согласно ст. 374 НК РФ (налог на имущество организаций) и ст. 400 НК РФ (налог на имущество физических лиц), налогоплательщиками признаются собственники имущества, признанного объектом налогообложения.

В классической схеме лизинга лизингодатель (лессинг-компания) является собственником имущества на протяжении всего срока договора. Собственность переходит к лизингополучателю только после полной оплаты и исполнения обязательств (выкуп). Следовательно, базовым правилом являеться: налог платит лизингодатель.

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

Здесь кроется главный нюанс: с 2013 года объектом налогообложения для организаций является только недвижимое имущество, учтенное на балансе как основные средства (ОС), по которому определена кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ). Движимое имущество (оборудование, станки, компьютеры) вы исключено из налоговой базы.

Лизинг недвижимости (зданий, сооружений, помещений)

• Собственник (лизингодатель) платит налог, так как объект стоит на его балансе и он является плательщиком по ст. 374 НК РФ.
• Лизингополучатель не платит налог на имущество организаций за этот объект, даже если он закреплен за ним на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (для госучреждений/казенных предприятий), так как в лизинге права обычно не возникает.

Лизинг движимого имущества (оборудования, техники)

Налог на имущество организаций не платит никто. Поскольку движимое имущество исключено из объектов налогообложения (п. 3 ст. 374 НК РФ), ни лизингодатель, ни лизингополучатель не несут обязательств по Главе 30 НК РФ в отношении таких объектов.

Нюанс финансового лизинга (ФСБУ 25/2018) и баланс

С введением ФСБУ 25/2018 («Лизинг») лизингополучатель часто учитывает объект как основное средство на своем балансе (право пользования — BU asset). Важно: Налоговый учет не следует за бухгалтерским автоматически. Для целей налога на имущество организаций решающую роль играет собственность, а не балансодержатель. Если в собственности лизингодатель — платит он (если это недвижимость). Если объект выкуплен и перешел в собственность — платит бывший лизингополучатель.

Особенности для ИП на УСН (Важное обновление)

Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) пользуются льготой по налогу на имущество организаций.

Согласно актуальной информации на 2026 год: ИП на УСН освобождены от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые они используют в предпринимательской деятельности, без ограничения по сроку перерасчета (п. 3.1 ст. 374.1 НК РФ в ред. ФЗ от № 466-ФЗ и последующих пояснений ФНС).

Это означает, что если ИП на УСН является лизингодателем (сдает в лизинг недвижимость) или лизингополучателем (объект на его балансе по ФСБУ 25, но в собственности лизингодателя), налог по Главе 30 НК РФ не уплачивается; Льгота применяется автоматически при подаче декларации (нулевая база).

Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

Если лизингополучатель или лизингодатель — физическое лицо (не ИП), применяются правила Главы 32 НК РФ. Объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные недвижимые имущества (ст. 401 НК РФ).

• Собственник платит. Если лизингодатель, физлицо, налог платит он.
• Если лизингополучатель — физлицо, но собственность не перешла (стандартный лизинг), налогоплательщиком он не становится.
• После выкупа (перехода собственности) налогоплательщиком становится физлицо-выкупщик.

Примечание: Налоговые уведомления приходят собственнику по данным ЕГРН/ГИБДД. Скрыть факт собственности при лизинге невозможно.

Транспортный налог (Кодекс РФ «О налогах на имущество», региональные законы)

Транспортный налог — региональный, плательщики определены в ст. 358 НК РФ: собственники транспортных средств, за исключением случаев передачи в лизинг.

Кто платит транспортный налог при лизинге авто/спецтехники?

Платит лизингодатель (собственник). Это прямое требование ст. 358 НК РФ. Лизингополучатель не является плательщиком транспортного налога, даже если машина закреплена за ним на балансе.

Экономическая нагрузка (внутренние отношения)

Хотя налоговым агентом/плательщиком для бюджета является лизингодатель, в договоре лизинга почти всегда прописывается условие: лизингополучатель возмещает лизингодателю сумму транспортного налога (в составе лизинговых платежей или отдельной строкой). Это вопрос гражданско-правовых отношений, а не налогового права.

Земельный налог

Если предметом лизинга является земельный участок (что встречается редко, чаще — аренда), плательщиком по ст. 388 НК РФ является собственник участка. При лизинге здания/сооружения земля обычно не входит в объект лизинга, а предоставляется в аренду отдельно. Платит арендатор (лизингополучатель) только если он является собственником участка или имеет право пожизненного наследуемого владения/бессрочного пользования.

Сводная таблица: Кто платит налог (Юридические лица и ИП)

Обычно лизингополучатель (возмещение)

Вид налога	Объект лизинга	Налогоплательщик (для налогового органа)	Кто несет расходы (по договору)
Налог на имущество организаций (Гл. 30 НК РФ)	Недвижимость (кадастровая стоимость)	Лизингодатель (собственник)
Налог на имущество организаций (Гл. 30 НК РФ)	Движимое имущество (оборудование, авто)	Никто (исключено из обложения с 2013 г.)	—
Налог на имущество ИП на УСН (Гл. 30 НК РФ)	Недвижимость, используемая в бизнесе	ИП освобожден (п. 3.1 ст. 374.1 НК РФ)	—
Транспортный налог	Автомобили, спецтехника, водные/воздушные суда	Лизингодатель (собственник по ПТС/СТС)	Лизингополучатель (возмещение)
Налог на имущество физлиц (Гл. 32 НК РФ)	Квартиры, дома, гаражи (личное имущество)	Собственник (лизингодатель-физлицо)	По договору

Риски и частые ошибки

1. Попытка списать налог на лизингополучателя в налоговом учете. Нельзя уменьшить налоговую базу по налогу на имущество организаций за счет «перекладки» на лизингополучателя. Плательщик, собственник.
2. Игнорирование льготы ИП на УСН. Многие ИП продолжают считать налог по старым правилам. На 2026 год льгота по недвижимости в бизнесе полная и неограниченная во времени.
3. Путаница с ФСБУ 25. Признавание права пользования (BU asset) на балансе лизингополучателя не делает его плательщиком налога на имущество организаций. Налоговый кодекс привязан к праву собственности.
4. Транспортный налог в регионах. Ставки и льготы устанавливаются региональными законами. Лизингодатель должен следить за изменениями в регионе регистрации ТС (по месту учета в ГИБДД).

Резюме: алгоритм действий

1. Определите вид налога: Организации (Гл. 30) или Физлица (Гл. 32) или Транспортный.
2. Определите объект: Недвижимость (кадастра) или Движимое или Транспорт.
3. Установите собственника: По договору лизинга и ЕГРН/ГИБДД это лизингодатель (до выкупа).
4. Проверьте льготы: ИП на УСН — освобождение от Гл. 30. Региональные льготы по транспортному налогу (инвалиды, ветераны и т.д. — действуют для собственника).
5. Оформите договор: Четко пропишите, кто и в каком порядке возмещает налоговые расходы (обычно — лизингополучатель в составе платежей).

---

Дисклеймер: Статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется, судебная практика развивается. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.