Передача недвижимости по договору дарения — это частая жизненная ситуация, которая порождает множество вопросов в налоговой сфере. Главный из них: кто именно обязан платить налог на имущество физических лиц (НИФЛ) в год совершения сделки? Ответ кроется в статье 400 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и зависит от даты государственной регистрации перехода права собственности.

Ключевой момент: дата регистрации в Росреестре

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на имущество признаются физические лица, владеющие недвижимостью на праве собственности. Право собственности на недвижимость, подлежащую государственной регистрации, возникает с момента регистрации перехода права в ЕГРН (ст. 218 ГК РФ, ст. 8 ФЗ «О госрегистрации недвижимости»).

Правило пропорциональности (п. 3 ст. 408 НК РФ)

Если в налоговом периоде (календарном году) право собственности на объект перешло от одного лица к другому, налог уплачивают оба участника сделки пропорционально месяцам владения.

• Даритель (подаритель) платит за месяцы, в течение которых он был собственником.
• Дарителю (получателю) — за месяцы, начиная с месяца регистрации перехода права.

Как считаются месяцы владения (п. 3 ст. 408 НК РФ):

1. Месяц регистрации перехода права в ЕГРН включается в период владения дарителя (того, кто передает имущество).
2. Следующий за ним месяц и все последующие до конца года, в период владения дарителя (получателя).

Пример: Договор дарения зарегистрирован в ЕГРН 15 июня 2026 года.

• Даритель платит налог за январь, февраль, март, апрель, май, июнь (6 месяцев).
• Даритель платит налог за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь (6 месяцев).

Особенности расчета суммы налога

Налог рассчитывается отдельно для каждой стороны по формуле:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Доля владения (месяцы / 12) − Льготы (если применимо)

Важные нюансы:

• Кадастровая стоимость берется на 1 января налогового периода (2026 года). Если объект появился в реестре позже, берется стоимость на дату внесения в реестр.
• Ставки налога устанавливаются региональными законами (максимум 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат; 0,5%, для иных объектов; до 2% — для объектов стоимостью свыше 300 млн руб.).
• Льготы (ст. 407 НК РФ) предоставляются только тому плательщику, который ими пользуется. Если даритель — пенсионер, он применяет льготу к своей доле налога. Даритель (если он не пенсионер) льготу по дарителю применить не может.
• Вычет «квадратные метры» (10 кв. м для комнаты, 20 кв. м для квартиры, 50 кв. м для дома) также применяется пропорционально месяцам владения каждой стороной.

Сценарии: Кто и сколько платит

Сценарий А: Регистрация в начале года (например, январь)

Даритель владеет имуществом 1 месяц (январь). Даритель, 11 месяцев (февраль-декабрь). Налог почти полностью ложится на дарителя.

Сценарий Б: Регистрация в конце года (например, декабрь)

Даритель владеет 11 месяцев (январь-ноябрь) + декабрь (месяц регистрации) = 12 месяцев. Даритель — 0 месяцев. Налог за весь год платит даритель. Даритель начнет платить налог только за следующий год (2027).

Сценарий В: Общая доля (не 100%)

Если дарится доля (например, 1/2 квартиры), налог считается только от стоимости этой доли. Остальная доля остается в налогообложении у дарителя на общих основаниях.

Налоговые льготы: кто имеет право?

Льготу на один объект недвижимости каждого вида (квартира, комната, дом, гараж, единый недвижимый комплекс) имеют право использовать следующие категории граждан (п. 1 ст. 407 НК РФ):

• Пенсионеры по старости (женщины, 55 лет / 60 лет, мужчины — 60 лет / 65 лет — *зависит от перехода на новые возрасты по ФЗ-350).
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица.
• Лица, получившие радиационное воздействие (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Военнослужащие срочной службы.
• Один из родителей-одиночек (в некоторых регионах).

Важно: Льгота не применяется автоматически ко всему налогу, если собственник сменился в середине года. Каждый платит свою долю с учетом своих льгот.

Другие виды имущественных налогов

Помимо НИФЛ, при дарении меняются плательщики по другим налогам:

Налог на землю (Земельный налог)

Правила аналогичны НИФЛ (ст. 396 НК РФ). Плательщиком является собственник земельного участка на 1 января налогового периода. Если право перешло в течение года — платят пропорционально месяцам владения (п. 5 ст. 396 НК РФ). Месяц регистрации — за дарителем.

Транспортный налог

Если дарят автомобиль, плательщиком является лицо, на котором он стоит на учете в ГИБДД. Переход права собственности (ДКП/Дарственная) не снимает с учета автоматически. Нужно снять с учета в ГИБДД. Налог платит тот, на ком стоит ТС на конец налогового периода (или пропорционально месяцам, если учет изменен в течение года).

Не путайте: Налог на имущество (НИФЛ) vs НДФЛ (Налог на доход)

Это две совершенно разные обязанности, которые часто смешивают:

Налог	Кто платит	Когда платит	Особенности при дарении
НИФЛ (Имущественный)	Собственник недвижимости	Ежегодно (к 1 декабря след. года)	Пропорционально месяцам владения в году дарения (см. выше).
НДФЛ (Доходы физлиц)	Даритель (получатель подарка)	К 15 июля года, следующего за годом получения	0% — если даритель и даритель являются близкими родственниками (супруги, родители/дети, братья/сестры, дедушки/бабушки/внуки, п. 18.1 ст. 217 НК РФ). 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты), если стороны не являются близкими родственниками. Налоговая база, кадастровая стоимость (с вычетом расходов дарителя, если были).

Практический алгоритм действий в 2026 году

1. Дождитесь регистрации в ЕГРН. Только после получения выписки из ЕГРН с новой записью о праве дарителя считается произошедшим переход права.
2. Определите месяц регистрации. Посмотрите дату записи в выписке (графа «Дата внесения записи»).
3. Рассчитайте месяцы. Месяц регистрации — за дарителем. Остаток года, за дарителем.
4. Проверьте кадастровую стоимость. Актуальную на можно узнать на сайте Росреестра (rosreestr.gov.ru) или в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФНС).
5. Учтите льготы. Если даритель — льготник, он заявляет вычет/льготу в своей декларации (или ждет уведомление). Даритель заявляет свои льготы (если есть) на свою долю.
6. Оплатите налог в срок. Срок оплаты за 2026 год — 1 декабря 2027 года. Уведомления приходят в ЛК ФНС и на почту заранее;
7. НДФЛ. Если даритель не близкий родственник — он подает 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 г., платит налог до 15 июля 2027 г.

Частые ошибки и мифы

• Миф: «Договор нотариальный — значит налог платит даритель сразу». Факт: Только регистрация в ЕГРН меняет плательщика НИФЛ.
• Миф: «Даритель платит налог за весь год, если получил квартиру в декабре». Факт: Месяц регистрации (декабрь) за дарителем. Даритель платит за 0 месяцев в текущем году.
• Ошибка: Не снять транспорт с учета в ГИБДД при дарении авто. Налог будет идти старому владельцу.
• Ошибка: Даритель (пенсионер) думает, что его льгота распространится на дарителя. Факт: Льгота персональна.

При дарении недвижимости в 2026 году налог на имущество (НИФЛ) распределяется пропорционально месяцам владения, исходя из даты государственной регистрации права в ЕГРН. Месяц регистрации «забирает» за собой даритель. Каждая сторона платит свою долю налога, используя только свои налоговые льготы и вычеты.

Рекомендуем заранее рассчитать предварительную сумму через калькулятор в Личном кабинете налогоплательщика ФНС или на сайте ФНС России, чтобы избежать неожиданностей к 1 декабря 2027 года. При сложных ситуациях (доли, несколько объектов, споры о дате регистрации) целесообразно обратиться к налоговому консультанту или юристу.

---

Статья подготовлена на основании действующего на года Налогового кодекса РФ (часть вторая), Гражданского кодекса РФ и Федерального закона № 218-ФЗ. Нормативная база может меняться, проверяйте актуальность перед принятием решений.