Вопрос установления налоговых льгот в Российской Федерации строго регламентирован законодательством․ Главным нормативным актом, определяющим полномочия по предоставлению налоговых преференций, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), в частности его статья 56․ Статья закрепляет четкое разделение компетенций между федеральным, региональным и местным уровнями власти в зависимости от вида налога․

Понятие налоговой льготы (ст․ 56 НК РФ)

Согласно п․ 1 ст․ 56 НК РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая:

• возможность не уплачивать налог или сбор;
• возможность уплачивать их в меньшем размере․

Важный принцип: нормы законодательства, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить rétроактивного (обратного) характера (п․ 1 ст․ 56 НК РФ)․ Налогоплательщик также вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее применение на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом (п․ 2 ст․ 56 НК РФ)․

Распределение полномочий по установлению льгот

П․ 3 ст․ 56 НК РФ устанавливает жесткую иерархию: льготы устанавливаются и отменяются исключительно теми органами власти, которые устанавливают соответствующий налог․ Ниже приведено детальное описание по уровням․

Федеральные налоги и сборы

Компетенция: Исключительно Налоговый кодекс РФ (Федеральное законодательство)․

Региональные и местные органы власти не имеют права устанавливать льготы по федеральным налогам (НДС, налог на прибыль, акцизы, НДПИ, налог на доходы физлиц и др․), если это прямо не предусмотрено самим Кодексом․

Региональные налоги

Компетенция: Налоговый кодекс РФ и (или) законы субъектов РФ о налогах․

• К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог․
• НК РФ устанавливает базовые льготы (например, для отдельных категорий налогоплательщиков по транспортному налогу), а законы субъектов РФ могут вводить дополнительные меры поддержки (снижение ставок, освобождение от уплаты) в рамках полномочий, предоставленных Кодексом․

Местные налоги

Компетенция: Налоговый кодекс РФ и (или) нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)․

• К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор․
• Местные органы самоуправления устанавливают порядок и условия применения льгот по этим налогам в рамках, установленных НК РФ (например, определяют категории льготополучателей по налогу на имущество физлиц, размеры вычетов по земельному налогу)․

Особенный режим: Федеральная территория «Сириус» (внесены изменения ФЗ от № 199-ФЗ, от № 259-ФЗ)

Для федеральной территории «Сириус» установлен специальный порядок:

• Региональные налоги: Льготы устанавливаются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» о региональных налогах․
• Местные налоги: Льготы устанавливаются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах․

Кто является получателем льгот (Категории льготополучателей)

Если вопрос «Кто устанавливает?» решается компетенцией законодательных органов, то вопрос «Кому предоставляются?» решается перечнями категорий граждан, закрепленными в соответствующих нормативных актах․ Примером может служить информация ФНС России о категориях налогоплательщиков, имеющих право на льготы по налогу на имущество физических лиц (местный налог):

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• Инвалиды I и II групп;
• Инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;
• Лица вольнонаемного состава, занимавшие штатные должности в действующей армии в период ВОВ;
• Лица, награжденные медалью «За победу над Германией», медалью «За победу над Японией» и др․ (полный перечень см․ в ст․ 407 НК РФ);
• Пенсионеры по возрасту (предоставляется вычет на один объект недвижимости каждого вида);
• Иные категории, установленные законами субъектов РФ и нормативными актами местных органов власти․

Примечание: По региональным налогам (например, транспортный налог) перечни льготополучателей и размеры преференций устанавливаются законами конкретных субъектов РФ, поэтому они могут существенно отличаться в разных регионах страны․

Порядок применения льгот

1. Заявление: Для получения большинства льгот налогоплательщик должен подать заявление в налоговый орган (в бумажном виде, через МФЦ или личный кабинет ФНС)․
2. Сроки: Заявление можно подать в любое время․ Льгота предоставляется начиная с налогового периода, в котором возникло право на нее, но не ранее чем за 3 года до года подачи заявления (для налогов, декларация по которым не подается)․
3. Подтверждающие документы: К заявлению прикладываются документы, подтверждающие право на льготу (удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение, справка о присвоении звания и т․д․)․
4. Отказ от льготы: Налогоплательщик вправе написать заявление об отказе от льготы или приостановке ее действия․

Резюме: таблица полномочий

Вид налога	Кто устанавливает льготы (Законодательный орган)	Примеры налогов
Федеральные	Государственная Дума ФС РФ (через НК РФ)	НДС, Налог на прибыль, НДФЛ, Акцизы, НДПИ
Региональные	Законодательные (представительные) органы субъектов РФ (на базе НК РФ)	Налог на имущество орг․, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес
Местные	Представительные органы МО / Законы г․ Москвы, СПб, Севастополя (на базе НК РФ)	Земельный налог, Налог на имущество физлиц, Торговый сбор
Федеральная территория «Сириус»	Представительный орган ф․т․ «Сириус» (на базе НК РФ)	Региональные и местные налоги на территории Сириуса

Таким образом, исключительное право устанавливать и отменять налоговые льготы принадлежит законодательным органам соответствующего уровня:

• Федеральному — по федеральным налогам;
• Региональному — по региональным налогам;
• Местному, по местным налогам․

Исполнительная власть (ФНС, казначейства) и суды не имеют права вводить новые льготы или расширять круги льготополучателей сверх установленных законодательно․ Любые изменения вступают в силу только после принятия соответствующего нормативного правового акта (Федерального закона, Закона субъекта РФ, Решения представительного органа МО) и его официального опубликования․

---

Статья подготовлена на основании ст․ 56 НК РФ (ред․ от № 199-ФЗ, от № 259-ФЗ) и справочной информации ФНС России․ Актуально на ;