Дата актуализации: .
Кто считается крупнейшим налогоплательщиком?
Согласно статье 80 Налогового кодекса РФ, к категории крупнейших налогоплательщиков относятся организации, которые:
- имеют годовой доход от реализации продукции (работ, услуг) более 2 млрд руб.;
- или обладают совокупной стоимостью активов более 1 млрд руб.;
- или платят в бюджет сумму налогов более 300 млн руб. за год.
Кроме того, к крупнейшим могут быть отнесены некоммерческие организации, если их суммарный доход от реализации и внереализационной деятельности превышает установленные пороговые значения.
Статус крупнейшего налогоплательщика подтверждается решением налогового органа по месту учёта организации. После получения этого статуса компания обязана сдавать всю отчётность в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.
Декларация по земельному налогу для крупнейших налогоплательщиков Нормативная база
Основные положения регулируются:
- Статьёй 386 НК РФ – порядок уплаты земельного налога;
- Статьёй 398 НК РФ – особенности представления деклараций крупнейшими налогоплательщиками;
- Письмом ФНС России от № БС-4-11/10563 – разъяснения по заполнению декларации по земельному налогу;
- Приказом ФНС России от № СА-7-21/766 – утверждённая форма декларации по налогу на имущество (КНД 1152026), которая применяется и для земельного налога начиная с 2025 года.
Ключевые особенности заполнения - Единая форма декларации. Крупнейшие налогоплательщики используют унифицированную форму КНД 1152026, в которой указываются показатели по земельным участкам, находящимся в собственности или аренде.
- Код территориальной налоговой. С 2025 года в декларации необходимо указывать код любой территориальной налоговой инспекции, в пределах субъекта РФ, где расположен земельный участок. Это позволяет упростить обработку данных при наличии нескольких объектов в разных районах одного субъекта.
- База налогообложения. Для расчёта земельного налога используется среднегодовая стоимость участка, определяемая по данным кадастровой оценки на начало и конец отчётного периода.
- Одна декларация на несколько участков. Если земельные участки расположены в пределах одного муниципалитета, крупнейший налогоплательщик может представить одну объединённую декларацию, указав в ней реквизиты всех участков (Письмо ФНС от № БС-4-11/20047).
- Электронная подача. Декларация направляется в налоговый орган, где организация состоит на учёте как крупнейший налогоплательщик, исключительно в электронном виде через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
Сроки подачи
Декларация по земельному налогу подаётся ежегодно не позднее 1 февраля следующего за отчётным годом. Например, декларация за 2025 год должна быть представлена до .
Практический алгоритм действий для крупнейшего налогоплательщика - Подготовка данных. Сформировать реестр всех земельных участков, указав их кадастровый номер, площадь, среднегодовую стоимость и код территориальной налоговой.
- Заполнение формы КНД 1152026. Внести сведения в соответствующие разделы декларации (раздел 1 – сведения о налогоплательщике; раздел 2 – сведения об объектах налогообложения; раздел 3 – расчёт налога).
- Проверка корректности. Использовать контрольные соотношения, предусмотренные в Порядке заполнения декларации (приказ ФНС от № ММВ-7-11/99).
- Электронная подпись и отправка. Подписать декларацию квалифицированной электронной подписью и передать её через ТКС в налоговый орган по месту учёта как крупнейший налогоплательщик.
- Получение подтверждения. После принятия декларации налоговым органом получить электронное извещение о её приёме (КНД 1152026‑И).
Часто задаваемые вопросы (FAQ) Можно ли подать декларацию на бумаге?
Можно ли подать декларацию на бумаге?
Нет. Для крупнейших налогоплательщиков обязательна электронная форма подачи (п. 4 ст. 398 НК РФ).
Что делать, если участки находятся в разных субъектах РФ?
В этом случае необходимо подавать отдельные декларации по каждому субъекту, указывая код территориальной налоговой, соответствующий месту расположения каждого участка.
Как определить среднегодовую стоимость участка?
Среднегодовая стоимость рассчитывается как арифметическое среднее стоимости на начало и на конец отчётного года, взятых из данных кадастровой оценки.
Есть ли льготы для крупнейших налогоплательщиков по земельному налогу?
Льготы предоставляются на общих основаниях, установленных главой 31 НК РФ. Статус крупнейшего налогоплательщика не влияет на право получения льгот, но может упростить процесс подтверждения права на них благодаря централизованному учёту.
Статус крупнейшего налогоплательщика влечёт за собой обязательство сдавать всю налоговую отчётность, включая декларацию по земельному налогу, в электронном виде и по месту учёта в налоговом органе. Соблюдение установленных форм, указание кода территориальной налоговой и использование среднегодовой стоимости участка позволяют избежать ошибок и штрафов. Рекомендуется вести актуальный реестр земельных объектов, регулярно сверять данные с кадастровой палатой и пользоваться сервисами электронного документооборота, предоставляемыми ФНС России.
Соблюдение этих требований обеспечивает своевременное и корректное выполнение налоговых обязательств, минимизирует риски доначислений и способствует прозрачному взаимодействию с налоговыми органами.