Дата подписания: 18 октября 1996 года (Москва).

Исторический контекст

Конвенция была заключена в рамках стремления обеих сторон укрепить экономические, научные, технические и культурные связи. Основной целью соглашения стало устранение двойного налогообложения доходов и капитала, а также предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Основные положения Конвенции

• Определение резидентства – лицо считается резидентом одного из государств, если оно подлежит налогообложению там по своему domicilio, месту постоянного жительства или иному аналогичному критерию.
• Методы устранения двойного налогообложения – применение метода освобождения с прогрессией или метода зачёта (кредита) в зависимости от вида дохода.
• Виды доходов, регулируемых Конвенцией:
  • доходы от недвижимого имущества;
  • доходы от предпринимательской деятельности;
  • доходы от независимой личной деятельности;
  • доходы от трудовой деятельности;
  • дивиденды, проценты, роялти;
  • прирост капитала;
  • иные виды доходов.
• Предупреждение уклонения от уплаты налогов – включение положений об обмене информацией, взаимной административной помощи и ограничении применения льгот в случаях злоупотребления правом.

Практическое применение

Для физических лиц, получающих доход по трудовому договору с иностранной организацией‑резидентом Республики Казахстан за работу на территории Российской Федерации, Федеральная налоговая служба России разъяснила порядок налогообложения в письме от 12 сентября 2025 г. № БС‑17‑11/2406. Согласно данному документу:

1. Доход, полученный в РФ, облагается налогом в Российской Федерации по ставке 13 % (или иной применительной ставке).
2. Для избежания двойного налогообложения налогоплательщик может воспользоваться зачётом иностранного налога, уплаченного в Казахстане, при условии предоставления подтверждающих документов о резидентстве и уплаченном налоге.
3. При отсутствии такого подтверждения доход считается полностью облагаемым в РФ.

Недавние developments и обновления

В 2020 году Республика Казахстан присоединилась к Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям (MLI) Указом Президента РК № 304‑VI от . Это позволило внести в существующие bilateralные соглашения, включая казахстанско‑российскую Конвенцию, положения по борьбе с базовым эрозией и переносом прибыли (BEPS).

Кроме того, Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) periodically выпускает разъяснения по применению Конвенции. В последних разъяснениях отмечается, что в ближайшее время планируется заключить Соглашение о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных налоговыми органами Казахстана и России. Это упростит процесс получения льгот по Конвенции для налогоплательщиков, работающих в трансграничном режиме.

Преимущества для бизнеса и физических лиц

• Снижение налоговой нагрузки за исключением двойного обложения доходов.
• Повышение предсказуемости налоговых обязательств при международной деятельности.
• Упрощение процедур получения налоговых льгот благодаря forthcoming соглашению о признании документов о резидентстве.
• Защита от неправомерного применения налоговых льгот благодаря положениям о противодействии злоупотреблениям.

Казахстанско‑российская Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, подписанная в 1996 году, остаётся важным инструментом регулирования трансграничных налоговых отношений. Последующие изменения, связанные с присоединением к MLI и подготовкой соглашения о взаимном признании документов о резидентстве, делают её применение более гибким и эффективным для бизнеса и физических лиц, осуществляющих деятельность в обоих государствах.

Следует рекомендовать налогоплательщикам и их консультантам регулярно отслеживать обновления ЕЭК и ФНС России, а также своевременно готовить необходимую документацию для подтверждения резидентства и получения налоговых льгот в рамках данной Конвенции.