Дата актуализации: 13:33:17 (ММ/ДД/ГГГГ ЧЧ:ММ:СС)

Контрольные мероприятия налоговых органов представляют собой форму налогового контроля, направленную на проверку соблюдения налогоплательщиками требований законодательства без проведения полноценной выездной или камеральной проверки. В рамках таких мероприятий налогоплательщик может быть обязан представить определённые документы и сведения. Ниже рассмотрен порядок приёма документов по контрольным мероприятиям, нормативная база, необходимые документы и практические рекомендации по их подаче.

Нормативная база

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-23/518 – утверждает требования к организации системы внутреннего контроля, включая приложения 5 и 6, где указан порядок проведения контрольных процедур и основные характеристики, покрывающие выявленные налоговые риски.
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-17/399 – вносит изменения в порядок предоставления услуг в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в территориальные налоговые органы (приём/выдача документов, информирование, приём налоговой и бухгалтерской отчётности).
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-2/628 (ред. от ) – утверждает форму требования о представлении документов (информации) вне рамок налоговой проверки (Приложение 17). В бланке указывается наименование мероприятия налогового контроля, при котором возникла необходимость в представлении документов.
• Глава 14 НК РФ «Налоговый контроль» – содержит положения о проведении осмотра (ст. 92) и истребовании документов при проведении налоговой проверки (ст. 93), которые применяются и к контрольным мероприятиям.
• Письма и разъяснения ФНС (например, п. 11.1 письма ФНС) – уточняют перечень мероприятий налогового контроля, включая дополнительные мероприятия, назначаемые при затруднении в принятии итогового решения после рассмотрения материалов проверки.

Что такое контрольное мероприятие?

Контрольное мероприятие – это отдельное действие налогового органа, направленное на получение информации, необходимой для оценки налоговых рисков. Оно может включать:

• запрос документов и сведений;
• вызов налогоплательщика для дачи пояснений;
• осмотр помещений и территорий;
• проведение дополнительных мероприятий (например, выемка документов).

По результатам контрольного мероприятия налоговый орган формирует акт, протокол или иной документ, который служит основанием для дальнейших действий (назначения проверки, вынесения требования об уплате налогов и т.д.).

Порядок приёма документов по контрольным мероприятиям

1. Получение требования. Налогоплательщик получает официальное требование о представлении документов (форма по Приложению 17 к Приказу ФНС России от № ММВ-7-2/628). В требовании указываются:
   • наименование мероприятия налогового контроля;
   • перечень запрашиваемых документов и сведений;
   • срок предоставления (как правило, не менее 5 рабочих дней);
   • форма представления (в бумажном виде, электронно через личный кабинет на сайте nalog.ru или иным способом).
2. Подготовка документов. На основании требования формируются запрашиваемые документы. Важно:
   • обеспечить полноту и достоверность информации;
   • при необходимости заверить копии подписью руководителя и печатью организации;
   • если документы представляються в электронном виде – использовать формат, принятый ФНС (PDF, XML и т.д., в зависимости от типа документа).
3. Подача документов. Документы можно подать:
   • лично в приёмную налогового органа (через систему управления очередью – услуга «Приём документов по контрольным мероприятиям»);
   • через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru (выбор услуги «Приём документов, выдача справок, ответов, информирование» → подпункт «Приём документов по контрольным мероприятиям»);
   • по почте с уведомлением о вручении (в этом случае рекомендуется сделать копию описи вложения).
4. Получение подтверждения. После приёма документов налоговый орган выдаёт расписку или электронное подтверждение о получении, в котором указываются дата, время и перечень принятых документов. Этот документ служит доказательством исполнения требования.
5. Рассмотрение и обратная связь. Налоговый орган анализирует предоставленные материалы и, при необходимости, может:
   • выдать дополнительное требование;
   • назначить дополнительное мероприятие налогового контроля;
   • завершить контрольное мероприятие без дальнейших действий.

Необходимые документы (примерный перечень)

Перечень зависит от конкретного контрольного мероприятия, однако типичный набор включает:

• бухгалтерскую отчётность (баланс, отчёт о прибылях и убытках) за проверяемый период;
• налоговые декларации и расчёты (НДС, прибыль, имущественные налоги и т.д.);
• первичные учётные документы (счета-фактуры, акты, накладные, платежные поручения);
• внутренние приказы и положения, связанные с системой внутреннего контроля (см. Приложения 5, 6 к Приказу ФНС России от № ЕД-7-23/518);
• договоры с контрагентами, которые могут влиять на налоговые обязательства;
• списоки и описания основных средств и нематериальных активов;
• иные документы, указанные в требовании (например, пояснительные записки, расчёты резервов).

Электронная система управления очередью

С 2016 года ФНС внедрила электронную систему управления очередью, позволяющую налогоплательщикам записываться на приём в удобное время. Для подачи документов по контрольным мероприятиям необходимо:

1. Перейти на официальный сайт nalog.ru.
2. Авторизоваться в личном кабинете (или воспользоваться услугой без регистрации, если доступно).
3. Выбрать раздел «Услуги» → «Приём/выдача документов, информирование».
4. Найти пункт «Приём документов по контрольным мероприятиям».
5. Указать дату и время визита, подтвердить запись.
6. Явится в выбранное время с пакетом документов и удостоверением личности.

При личном визите также можно воспользоваться терминалом самообслуживания в налоговой инспекции, где после выбора нужной услуги система выдаст талон с номером очереди.

Практические рекомендации

• Своевременность. Не задерживайте подачу документов beyond установленный срок – это может привести к наложению штрафа за непредоставление информации.
• Полнота. Предоставляйте все документы, перечисленные в требовании. Если документы отсутствуют, приложите письменное объяснение причин отсутствия и предложите альтернативные доказательства.
• Форматирование. При электронной подаче соблюдайте требуемые форматы файлов (обычно PDF/A для сканов, XML для структурированных данных).
• Копии. Оставляйте у себя копии всех переданных документов (лучше с отметкой о дате передачи).
• Консультация. При сомнениях в правильности формирования пакета документов рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или воспользоваться горячей линией ФНС.
• Проверка подтверждения; Убедитесь, что получили подтверждение приёма (расписку или электронное уведомление). Без него доказать факт исполнения требования будет сложно.

Приём документов по контрольным мероприятиям – важный элемент взаимодействия налогоплательщика с налоговыми органами. Соблюдение установленного порядка, своевременная и полная подготовка запрашиваемых материалов, а также использование современных электронных сервисов позволяют минимизировать риски возникновения претензий и штрафов. Налогоплательщикам рекомендуется регулярно обновлять внутренние нормативные акты, связанные с системой внутреннего контроля, и вести актуальную документацию, чтобы быть готовыми к любым запросам со стороны ФНС.

Статья подготовлена на основе publicly available источников, включая приказы ФНС России, главу 14 НК РФ и разъяснения консультантских систем. Информация актуальна на .