При увольнении работника, у которого остались неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, employer обязан выплатить компенсацию за эти дни. Данная выплата регулируется Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ и нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Ниже представлен подробный разбор всех этапов: от определения суммы компенсации до её отражения в бухгалтерских проводках и учёта в программе 1С.

Нормативная база

• ТК РФ, ст. 127 – право работника на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.
• НК РФ, ст. 217 – компенсация за отпуск не освобождается от налогообложения НДФЛ и страховых взносов.
• Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и ПБУ 18/02 – порядок учёта расчётов с персоналом.
• Методические рекомендации Минфина России по учёту резервов на оплату отпусков.

---

Расчёт суммы компенсации

Формула расчёта:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

Определение среднего дневного заработка

1. Суммируются все выплаты, подлежащие включению в средний заработок (оклад, премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу и т.д.) за расчётный период (обычно 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения).
2. Из полученной суммы исключаются выплаты, не учитываемые при расчёте среднего заработка (пособия, компенсации за отпуск, материальная помощь и т.п.).
3. Делим полученную сумму на количество фактически отработанных дней в расчётном периоде (включая выходные и праздники, если они оплачивались).

Количество неиспользованных дней отпуска

Рассчитывается как разница между положенным отпуском за отработанное время и фактически использованным отпуском. Для сотрудников, отработавших неполный год, используется пропорция:

Положенный отпуск = 28 дней × (Отработанные месяцы / 12)

После расчёта округляем до целого числа в пользу работника (по правилам ТК РФ).

Пример расчёта

Сотрудник отработал 8 месяцев, средний дневной заработок составляет 1 200 руб. Положенный отпуск за 8 месяцев:

28 × 8/12 = 18,67 дня → округляем до 19 дней.

Если сотрудник использовал 10 дней отпуска, неиспользованных остаётся 9 дней.

Компенсация = 1 200 руб. × 9 = 10 800 руб.

---

Налогообложение компенсации

Согласно ст. 217 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск:

• облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб. в год);
• подлежит начислению страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (общая ставка 30 % при условии, что выплата не превышает предельной базы).

Налоги удерживаются из суммы выплаты и перечисляются в бюджет в обычном порядке.

---

Бухгалтерский учёт: счета и типовые проводки

Компенсация за неиспользованный отпуск относится к расчётам с персоналом по оплате труда и отражается на счетах учёта заработной платы и резервов на оплату отпусков.

Основные счета

• 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – начисление компенсации и удержание налогов.
• 69 «Расчёты по страховым взносам» – начисление страховых взносов.
• 68 «Расчёты по налогам и сборам» – удержание и уплата НДФЛ.
• 96 «Резервы на будущие расходы» – если организация создаёт резерв на оплату отпусков, компенсация списывается с этого резерва.
• 51 «Расчётный счёт» – фактическая выплата денежных средств сотруднику.

Типовые проводки (без резерва)

1. Начисление компенсации:

   Дт 70 – Кт 91/1 (или Кт 91/2, если компенсация относится к прочим доходам/расходам) – сумма начисления.

2. Начисление НДФЛ:

   Дт 70 – Кт 68 – сумма НДФЛ (13 % от начисленной компенсации).

3. Начисление страховых взносов:

   Дт 70 – Кт 69 – сумма взносов (30 % от начисленной компенсации, если не превышена база).

4. Удержание налогов из выплаты:

   Дт 70 – Кт 51 – net‑sumма (компенсация минус НДФЛ и взносы).

5. Перечисление НДФЛ в бюджет:

   Дт 68 – Кт 51 – сумма НДФЛ.

6. Перечисление страховых взносов:

   Дт 69 – Кт 51 – сумма взносов.

Проводки при наличии резерва на оплату отпусков (счёт 96)

1. Создание резерва (если ещё не создан):

   Дт 91/2 – Кт 96 – сумма резерва на отпуск.

2. Списание резерва при выплате компенсации:

   Дт 96 – Кт 70 – сумма компенсации (взамен начисления на счёт 70).

3. Далее проводки по налогам и взносам выполняются так же, как в пункте 4.2 (счёт 70 уже отражает начисленную сумму).

---

Особенности учёта в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

В 1С:Бухгалтерия 8 начиная с версии 3.0.176 автоматически рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск при оформлении документа «Увольнение». Ниже пошаговая инструкция:

1. Открыть раздел Зарплата → Сотрудники → Увольнение.
2. Создать новый документ Увольнение, указать сотрудника и дату увольнения.
3. Вкладка Отпуск автоматически заполняется данными о положенном и использованном отпуске; программа рассчитывает количество неиспользованных дней.
4. Вкладка Вычисления показывает средний дневной заработок и сумму компенсации.
5. После проведения документа программа формирует проводки:
   • Дт 70 – Кт 91/2 (начисление компенсации);
   • Дт 70 – Кт 68 (НДФЛ);
   • Дт 70 – Кt 69 (страховые взносы);
   • Дт 70 – Кт 51 (выплата net‑sumмы).
6. Если в настройках учёта включён резерв на оплату отпусков (раздел Главное → Настройки → Учёт резервов), то вместо проводки Дт 70 – Кт 91/2 будет использована проводка Дт 96 – Кт 70 (списание резерва).
7. Для проверки правильности можно воспользоваться отчётом Зарплата → Analyse → Проводки по начислениям и удержаниям.

Важно: перед проведением документа убедиться, что в карточке сотрудника заданы все необходимые выплаты для расчёта среднего заработка (премии, надбавки, сверхурочные и т.д.).

---

Практический пример с проводками

Исходные данные: средний дневной заработок – 1 500 руб., неиспользованных дней – 12, резерв на отпуск не создан.

• Компенсация = 1 500 × 12 = 18 000 руб.
• НДФЛ = 18 000 × 13 % = 2 340 руб.
• Страховые взносы = 18 000 × 30 % = 5 400 руб.
• Сумма к выплате = 18 000 – 2 340 – 5 400 = 10 260 руб.

Проводки:

• Дт 70 – Кт 91/2 18 000 (начисление компенсации);
• Дт 70 – Кт 68 2 340 (НДФЛ);
• Дт 70 – Кт 69 5 400 (взносы);
• Дт 70 – Кт 51 10 260 (выплата);
• Дт 68 – Кт 51 2 340 (перечисление НДФЛ);
• Дт 69 – Кт 51 5 400 (перечисление взносов).

---

• Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении является обязательной выплатой, подлежащей налогообложению НДФЛ и страховым взносам.
• Расчёт производится на основе среднего дневного заработка и количества неиспользованных дней отпуска, определённого пропорционально отработанному времени.
• В бухгалтерском учёте компенсация отражается на счёте 70, а при наличии резерва на оплату отпусков – через счёт 96.
• Типовые проводки включают начисление компенсации, удержание НДФЛ и начисление страховых взносов, а также последующие выплаты net‑sumмы и перечисления налогов в бюджет.
• В программе 1С:Бухгалтерия 8 процесс largely автоматизирован: документ «Увольнение» формирует необходимые расчёты и проводки, а бухгалтеру остаётся только проверить корректность исходных данных и провести документ.

Соблюдение указанного порядка обеспечивает соответствие требованиям трудового и налогового законодательства, а также достоверность отражения расчётов с персоналом в бухгалтерской отчётности.