Работа подрядчиков на упрощенной системе налогообложения (УСН) в строительстве всегда подразумевала специфику в формировании сметной стоимости. До 2025 года суть проблемы заключалась в том, что подрядчик на УСН не выделяет НДС в счете, но несет затраты на оплату «входного» НДС при закупке материалов, оборудования и услуг у поставщиков, работающих на ОСНО. С вступили в силу кардинальные изменения (ФЗ от № 414-ФЗ), введшие для УСН обязательный расчет НДС по сниженным ставкам 5% и 7% при превышении доходов 60 млн руб. Это сделало вопрос корректного расчета компенсации в ГРАНД-Смете еще более актуальным.

В данной статье мы подробно разберем формулы, алгоритм настройки в программе ГРАНД-Смета (версии 7 и выше), нормативную базу и нюансы отражения в сметной документации (КС-2, КС-3);

Нормативная база и суть компенсации

Основным документом, регулирующим порядок определения сметной стоимости строительства, является Методика определения сметной стоимости строительства производства, реконструкции, технического перевооружения капитальных строительных объектов (утв. Приказом Минстроя России от № 421/пр, ранее — письмо Госстроя от № НЗ-6292/10).

• Принцип: В смету закладываются затраты на приобретение ресурсов (материалов, оборудования, услуг) без НДС (поскольку подрядчик на УСН не может вычесть его).
• Компенсация: Заказчик возмещает подрядчику сумму НДС, «встроенного» в цены поставщиков (ОСНО). Эта сумма рассчитывается по специальной формуле и выводится в смету отдельной строкой — «Компенсация НДС при УСН» (вместо строки «НДС»).
• Важно: Если в смете указать суммы ресурсов с НДС, налог придется платить в бюджет (как удержанный у покупателя), а компенсировать его будет нельзя — прямые убытки подрядчика.

Классическая формула компенсации (до 2025 г. и для доходов до 60 млн руб.)

Данная формула используется, если подрядчик на УСН «Доходы минус расходы» (или «Доходы») с доходами не более 60 млн руб. в год и не перешел на уплату НДС 5%/7% добровольно. Ставка НДС в формуле — 20% (доля НДС в цене с НДС = 20/120 = 0,1667, в программе часто используется коэффициент 0,18 для упрощения или точный 20/120).

Наиболее распространенный вариант формулы (на основе сниппетов из ИТС и блогов сметчиков):

(МАТ(ЭМ ‒ ЗПМ)НР0,1712СП0,15ОБ)0,18

Расшифровка переменных:

1. МАТ, стоимость материалов (в т.ч. закупочных цен без НДС).
2. ЭМ — стоимость эксплуатации машин и механизмов (включает ГСМ, запчасти, зарплату машинистов — ресурсы с НДС).
3. ЗПМ — заработная плата машинистов (вычитается, так как на зарплату НДС не начисляется).
4. НР — накладные расходы (нормируемые, % от ФОТ). К ним применяется коэффициент 0,1712 (доля затрат с НДС в структуре накладных расходов по базовому индексу).
5. СП — сметная прибыль. Коэффициент 0,15 (доля затрат с НДС в структуре сметной прибыли).
6. ОБ — основная заработная плата (ФОТ). В классической формуле часто не умножается на коэффициент (коэф. = 1 или 0), так как на ФОТ НДС нет. В некоторых версиях формулы она присутствует для полноты базы.
7. 0,18 — коэффициент пересчета (20/120 ≈ 0,1667, в ГРАНД-Смете исторически часто используется 0,18 или 20/120). Актуально уточнить в настройках программы: использует ли она ставку 20% или долю 20/120.

Вариант с единым индексом (для текущих цен):

Если смету ведут в текущих ценах с применением единого индекса:

(БМ.МАТ(БМ.ЭМ-БМ.ЗПМ)БМ.НР0,1712БМ.СП0,15)0,2ЕСЛИ(БИМ;индексМ;1)

• БМ, базовые машины/ресурсы (в базовых ценах).
• ЕСЛИ(БИМ;индексМ;1) — условие: если используется базовый индекс машиностроения (БИМ), применяется индекс материалов, иначе 1.
• 0,2 — ставка НДС 20% (в некоторых версиях программы ставка задается отдельно).

Новые правила с 2025 года: НДС 5% и 7% для УСН

Согласно ФЗ от № 414-ФЗ (ст. 346.26 НК РФ), налогоплательщики УСН с доходами свыше 60 млн руб. становятся плательщиками НДС по специальным ставкам:

• 5% — для УСН «Доходы» (объект налогообложения — доходы).
• 7% — для УСН «Доходы минус расходы» (объект налогообложения — доходы минус расходы).

Как это меняет смету:

«Подрядчики на УСН с доходами свыше 60 млн рублей начисляют НДС (5 или 7) на итоговую сумму сметы или акта выполненных работ» (ООО Система, 2025).

В этом случае логика меняется:

1. В смету закладываются ресурсы без НДС (как и раньше).
2. Строка «Компенсация НДС при УСН» заменяется на расчет НДС 5% (или 7%) от сметной стоимости (ФОТ + МАТ + ЭМ + НР + СП).
3. Формула компенсации «входного» НДС (классическая) не применяется, так как подрядчик теперь сам платит «выходной» НДС в бюджет и имеет право на вычеты.

Формула для новых ставок (если доходы > 60 млн руб.):

Сметная_Стоимость * Ставка_НДС / (100 + Ставка_НДС)

Где Ставка_НДС = 5 или 7.

Или проще (если программа позволяет): Сметная_Стоимость * 0,0476 (для 5%) или * 0,0654 (для 7%).

Пошаговая настройка в ГРАНД-Смете (версии 7.x, ###)

Алгоритм действий одинаков для классической компенсации и новых ставок, отличается только выбираемый тип затраты и формула.

Шаг 1. Настройка справочника «Лимитированные затраты» (Параметры сметы)

1. Откройте смету → меню Смета → Параметры сметы (или кнопка «Параметры» на панели).
2. Перейдите на вкладку «Лимитированные затраты» (в старых версиях, «Ограниченные расходы»).
3. Нажмите Добавить (значок «+» или Ins).
4. В поле «Наименование» введите: Компенсация НДС при УСН (для классики) или НДС 5% (УСН) / НДС 7% (УСН) (для новых правил).
5. В поле «Тип» выберите: Формула (или «Расчет по формуле»).
6. В поле «Идентификатор» задайте код, например: Komp_NDS_USN или NDS_5.

Шаг 2. Ввод формулы

В открывшемся редакторе формул вставьте соответствующий код.

Вариант А: Классическая компенсация (доходы ≤ 60 млн, ставка 20%)

(МАТ(ЭМ-ЗПМ)НР0,1712СП0,15)0,18

Примечание: Идентификаторы переменных (МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР, СП) должны совпадать с идентификаторами строк в сметном расчете (колонка «Код» или «Ид.»). Обычно они стандартны. Проверьте в дереве сметы коды строк.

Вариант Б: С учетом единого индекса (текущие цены)

(БМ.МАТ(БМ.ЭМ-БМ.ЗПМ)БМ.НР0,1712БМ.СП0,15)0,2ЕСЛИ(БИМ;индексМ;1)

Вариант В: НДС 5% или 7% (доходы > 60 млн руб. с 2025 г.)

СМР * 0,047619

или

СМР * 0,06542

Где СМР — идентификатор строки «Сметная стоимость» (или сумма ФОТ+МАТ+ЭМ+НР+СП). Часто используется код SM или SUM.

Шаг 3. Назначение порядка расчета и базы

• Убедитесь, что строка добавлена в смету после строк сметной прибыли (СП) и накладных расходов (НР).
• В настройках строки (свойства) проверьте: «Рассчитывать после» — выберите строку Сметной прибыли.
• Для классической формулы: база рассчитывается автоматически по кодам ресурсов.
• Для НДС 5%/7%: база — это итоговая сметная стоимость до начисления этого НДС.

Шаг 4. Проверка в сметном расчете

1. Откройте «Сметный расчет» (Форма КС-1 / Объектная смету).
2. Проверьте расчет: нажмите правой кнопкой мыши на строке → «Расчет по формуле» / «Показать формулу».
3. Сравните базу (МАТ, ЭМ, НР, СП) с реальными затратами.

Оформление в формах КС-2 и КС-3 (2026 год)

Это самый спорный момент на практике. Формы КС-2 (Акт о приемке выполненных работ) и КС-3 (Справка о стоимости выполненных работ) имеют строгий реквизит «НДС».

Сценарий 1: Классическая компенсация (УСН, доходы ≤ 60 млн, НДС не платим)

• КС-2 (Акт): В графе «НДС» ставим прочерк или 0. В графе «Всего по акту» — сумма БЕЗ НДС + Компенсация НДС.
• КС-3 (Справка): В разделе «Стоимость выполненных работ» НДС не выделяется. Компенсация НДС включается в прямые затраты (в строку «Материалы» или отдельной строкой «Прочие затраты» / «Компенсация НДС»).
• Рекомендация: В пояснительной записке к КС-3 указывать: «В стоимость материалов включена компенсация НДС при УСН в размере ХХХ руб. (расчет по формуле…)».

Сценарий 2: УСН с НДС 5% / 7% (доходы > 60 млн руб., с 2025 г.)

• КС-2 (Акт): В графе «НДС» указываем начисленную сумму НДС (5% или 7% от стоимости работ). Ставим галочку/код ставки (5% или 7%).
• КС-3 (Справка): НДС выделяется отдельной строкой в разделе «Налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет» (если форма позволяет) или включается в сметную стоимость с выделением в аналитике.
• Подрядчик выдает Счет-фактуру (в упрощенном виде или универсальный передаточный документ) с выделением НДС 5%/7%.

Обоснование расчета для заказчика и экспертизы

При сдаче сметы на государственную экспертизу или согласовании с заказчиком (ФЛ/ЮЛ) требуется пакет документов:

1. Расчетная записка с пошаговым расчетом формулы (Excel или Word), где показана база (МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР, СП) и примененные коэффициенты (0,1712; 0,15; 0,18).
2. Ссылка на Методику (Приказ Минстроя № 421/пр) — пункт о расчете сметной стоимости для УСН.
3. Письмо Минстроя/Госстроя (архивное НЗ-6292/10 или актуальные разъяснения Минстроя) о порядке учета НДС при УСН.
4. Уведомление о переходе на УСН (или выписка ЕГРИП/ЕГРЮЛ) — подтверждение режима налогообложения.
5. Расчет доходов за пред. 4 квартала — подтверждение, что доходы ≤ 60 млн руб. (если применяется классическая компенсация) или > 60 млн (если НДС 5%/7%).

Типичные ошибки сметчиков в ГРАНД-Смете

На ситуация следующая:

• Для малых подрядчиков (доходы ≤ 60 млн руб.): Актуальна классическая схема. Ресурсы в смете — без НДС. Добавляется строка «Компенсация НДС при УСН» по формуле (МАТ(ЭМ-ЗПМ)НР0,1712СП0,15)0,18 (или 20/120). В актах (КС-2) НДС не выделяется.
• Для крупных подрядчиков (доходы > 60 млн руб.): Обязательно начисление НДС 5% (УСН «Доходы») или 7% (УСН «Доходы-Расходы») от сметной стоимости. Формула компенсации «входного» НДС не применяется. В актах (КС-2) НДС выделяеться отдельно. Нужен учет «входного» НДС для вычета.
• ГРАНД-Смета: Полностью поддерживает оба сценария через механизм «Лимитированные затраты» / «Пользовательские формулы». Ключевое условие — корректная база цен (без НДС) и верные идентификаторы переменных в формуле.

Чек-лист перед сдачей сметы

1. [ ] Подтвержден режим УСН и порог доходов 60 млн руб. (выбрана правильная схема: компенсация или НДС 5%/7%).
2. [ ] Все ресурсы (МАТ, ЭМ, ТЗР) заложены в смету БЕЗ НДС.
3. [ ] В «Лимитированных затратах» создана строка с правильным наименованием и идентификатором.
4. [ ] Формула вставлена без синтаксических ошибок, идентификаторы (МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР, СП, СМР) совпадают с кодом строк в сметном расчете.
5. [ ] Коэффициенты 0,1712 (НР) и 0,15 (СП) не изменены.
6. [ ] Проверен расчет «в лоб» (ручной калькулятор) на контрольном участке сметы.
7. [ ] Подготовлена расчетная записка для заказчика/экспертизы.
8. [ ] Формы КС-2/КС-3 оформлены согласно выбранной схеме (НДС=0 или НДС=5%/7%).

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство и методики сметного ценообразования могут изменяться. Перед применением формул в конкретных проектах обязательно сверяйтесь с актуальной версией Налогового кодекса РФ, Приказами Минстроя и консультациями профильного бухгалтера/юриста.