С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс РФ внесены поправки, касающиеся налогообложения самоходной сельскохозяйственной техники. Теперь комбайны, тракторы и другая самоходная техника подпадают под действие транспортного налога, если они зарегистрированы в государственном реестре транспортных средств и используются не только в поле, но и на общественных дорогах.

Почему появилась необходимость платить транспортный налог за комбайн?

• Рост числа случаев перемещения сельхозтехники по автодорогам между полями, складами и перерабатывающими предприятиями.
• Необходимость уравнивания условий налогообложения для всех видов транспорта, использующих общественные дороги.
• Повышение доходности региональных бюджетов за счёт учета фактического износа дорожного покрытия тяжелой техникой.

Ключевые положения изменений в НК РФ

1. Объект налогообложения – самоходные сельскохозяйственные машины, имеющие государственный регистрационный знак и допущенные к эксплуатации на дорогах общего пользования.
2. База налогообложения – мощность двигателя (л.с.) или грузоподъёмность, в зависимости от категории техники, умноженная на региональный коэффициент.
3. Ставка налога – устанавливается субъектами РФ в диапазоне от 5 до 150 рублей за 1 л.с. (или за 1 тонну грузоподъёмности) в год.
4. Льготы и exemptions – техника, используемая исключительно внутри границ собственного хозяйства и не выезжающая на общественные дороги, освобождается от транспортного налога.
5. Сроки уплаты – ежегодно не позднее 1 февраля следующего за отчётным годом месяца.

Как определить, подлежит ли ваш комбайн транспортному налогу?

Для ответа на этот вопрос выполните следующие шаги:

1. Проверьте наличие государственных регистрационных знаков (ГРЗ) на технике. Если их нет – машина считается исключительно сельскохозяйственной и не облагается транспортным налогом.
2. Уточните, планируете ли вы перемещать комбайн по автодорогам общего пользования (например, между полями, на склад, к перерабатывающему заводу). Если да – налог применяется.
3. Определите мощность двигателя (л.с.) или грузоподъёмность (т) из технического паспорта машины.
4. Узнайте ставку транспортного налога в вашем регионе (обычно публикуется на сайте регионального налогового органа).
5. Рассчитайте сумму налога: Налог = Мощность (л.с.) × Ставка (руб/л.с.) либо Налог = Грузоподъёмность (т) × Ставка (руб/т).

Пример расчёта

Допустим, у вас комбайн с двигателем мощностью 350 л.с., зарегистрированный с ГРЗ, и вы планируете использовать его на дорогах между полями. В вашем регионе ставка транспортного налога составляет 30 руб за 1 л.с.

Налог = 350 л.с. × 30 руб/л.с. = 10 500 руб в год

Если же комбайн используется исключительно внутри границ вашего хозяйства и не выезжает на общественные дороги, налог не взимается.

Что нужно сделать бухгалтерской службе агрохолдинга?

• Внести в учёт основных средств новый объект – «транспортный налог на самоходную технику».
• Сформировать реестр всех единиц техники с ГРЗ, указав мощность/грузоподъёмность и планируемый маршрут использования.
• Ежегодно рассчитывать налог и формировать платёжные поручения не позднее 1 февраля.
• Хранить копии регистрационных документов (СТС, ПТС) и технических паспортов для возможной проверки налоговыми органами.
• При изменении условий эксплуатации (например, перевод техники исключительно на внутрихозяйственные работы) своевременно вносить корректировки в налоговую базу.

Возможные риски и способы их минимизации

Риск	Последствия	Меры предотвращения
Неправильное определение объекта налогообложения	Доначисления, штрафы, пени	Провести внутренний аудит техники на наличие ГРЗ и фактического использования на дорогах
Ошибка в расчёте мощности/грузоподъёмности	Недоплата или переплата налога	Использовать данные из технического паспорта, сверять с данными ПТС
Пропуск срока уплаты	Штраф 20 % от суммы налога + пени	Ввести в календарь бухгалтерии напоминание за 30 дней до срока
Изменение ставки налога в регионе	Несоответствие расчёта актуальной ставке	Ежеквартально проверять нормативные акты регионального налогового органа

• Вести точный учёт всех единиц техники с государственными регистрационными знаками;
• Определять фактическое использование техники на общественных дорогах;
• Своевременно рассчитывать и уплачивать налог, используя установленные региональные ставки;
• Соблюдать сроки уплаты, чтобы избежать штрафных санкций.

Соблюдение этих требований позволит не только избежать финансовых потерь, но и повысить прозрачность бухгалтерского учёта в агрохолдинге, что особенно важно в условиях ужесточения налогового контроля.

Информация актуальна на 02:52:20 ().