Статья посвящена вопросам, связанным с исчислением, уплатой и отчётностью по страховым взносам для адвокатов, осуществляющих свою деятельность в рамках коллегии адвокатов. В материале рассмотрены нормативные основания, порядок расчёта, сроки уплаты, необходимые формы и практические примеры.
Нормативная база
Основные положения, регулирующие уплату страховых взносов адвокатами, содержатся в:
- Налоговый кодекс РФ – главы 24 и 34 (ст. 419‑432);
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатском самоуправлении в Российской Федерации»;
- Письма Минфина России и ФНС России, разъясняющие особенности налогообложения адвокатов (например, Письмо Минфина от № 03‑04‑06/92860);
- Постановления Правительства РФ о порядке уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и осуществляют исчисление сумм самостоятельно;
Кто является плательщиком страховых взносов в коллегии адвокатов?
В зависимости от формы организации деятельности адвокаты могут быть:
- Адвокаты‑индивидуальные предприниматели – уплачивают взносы за себя как за физическое лицо‑платёжника;
- Адвокаты, состоящие в коллегии адвокатов – каждый адвокат уплачивает взносы за себя лично; коллегия как юридическое лицо не выступает налоговым агентом по уплате взносов за своих членов, за исключением случаев, когда коллегия выплачивает вознаграждение за исполнение функций руководства адвокатским образованием (см. Письмо Минфина от ).
Таким образом, обязанность по представлению расчёта по страховым взносам возлагается непосредственно на каждого адвоката, а не на коллегию в целом.
Порядок расчёта страховых взносов
Расчёт производится по общим правилам, установленным для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не получающих выплаты от работодателя.
База для начисления
Базой для начисления страховых взносов является сумма дохода, полученного адвокатом за расчётный период (квартал), включая:
- вознаграждение за оказание юридических услуг;
- гонорары за представительство в судах и иных органах;
- иные доходы, связанные с адвокатской деятельностью (консультирование, подготовка документов и т.п.).
Если адвокат одновременно является руководителем коллегии и получает вознаграждение за исполнение функций руководства, данное вознаграждение также включается в базу, однако при определении размера взносов применяются специальные положения (см. Письмо Минфина от ).
Ставки страховых взносов (на 2026 год)
| Вид взноса | Ставка |
|---|---|
| Пенсионное страхование (ОПС) | 22 % |
| Медицинское страхование (ОМС) | 5,1 % |
| Страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) | 2,9 % |
Формула расчёта
Страховые взносы за квартал = База за квартал × 0,30
Пример: адвокат получил за I квартал 2026 года доход 450 000 руб.
- ОПС: 450 000 × 0,22 = 99 000 руб.;
- ОМС: 450 000 × 0,051 = 22 950 руб.;
- ФСС: 450 000 × 0,029 = 13 050 руб.;
Сроки уплаты страховых взносов
Согласно пункту 13 Правил уплаты страховых взносов, утверждённых Приказом Минтруда России от … (актуальная редакция на 2026 год), страхователи‑адвокаты обязаны перечислять взносы в Фонд не позднее 15‑го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
| Отчётный период | Срок уплаты |
|---|---|
| I квартал (январь‑март) | не позднее 15 апреля |
| II квартал (апрель‑июнь) | не позднее 15 июля |
| III квартал (июль‑сентябрь) | не позднее 15 октября |
| IV квартал (октябрь‑декабрь) | не позднее 15 января следующего года |
При пропуске срока уплаты начисляются пени в соответствии со статьёй 75 НК РФ.
Отчётность и формы
Адвокаты, не являющиеся налоговыми агентами, не сдают форму СЗВ‑М или расчёт по страховым взносам в виде отдельного документа. Однако они обязаны отражать уплаченные суммы в своей налоговой декларации по НДФЛ (форма 3‑НДФЛ) в разделе «Уплаченные страховые взносы».
В случае, если коллегия адвокатов выплачивает вознаграждение за исполнение функций руководства и выступает в роли налогового агента, она должна:
- удерживать страховые взносы из выплаты;
- перечислять их в Фонд в установленные сроки;
- сдавать расчёт по страховым взносам (форма РСВ‑1) за себя как налогового агента.
Практические рекомендации для коллегий адвокатов - Вести отдельный учёт доходов каждого адвоката. Это упростит расчёт базы и позволит избежать ошибок при заполнении декларации 3‑НДФЛ.
- Использовать бухгалтерские программы, поддерживающие расчёт страховых взносов для физических лиц. Многие современные решения имеют готовые шаблоны для адвокатов.
- Контролировать сроки уплаты. Настройте напоминания в календаре за 5‑7 дней до 15‑го числа месяца, следующего за кварталом.
- При выплате вознаграждения за руководство коллегией оформлять отдельный платёжный документ, указывая, что из суммы удержаны страховые взносы. Это позволит избежать двойного налогообложения и упростит отчётность.
- Хранить копии платёжных порталов и выписок из банка не менее четырёх лет. В случае налоговой проверки потребуется подтверждение факта уплаты.
Коллегия адвокатов сама по себе не является плательщиком страховых взносов за своих членов; каждый адвокат самостоятельно исчисляет и уплачивает взносы в соответствии с действующим законодательством. Понимание порядка расчёта, знание сроков уплаты и правильное оформление отчётности позволяют избежать штрафов и пени, а также обеспечить корректное формирование пенсионных и социальных прав адвоката.
Соблюдение перечисленных рекомендаций поможет коллегии адвокатов поддерживать прозрачность финансовых операций и сосредоточиться на основной деятельности – оказании квалифицированной юридической помощи.