Декретный отпуск – это период, когда сотрудница временно освобождается от выполнения трудовых обязанностей по уходу за новорождённым ребёнком. Вопрос о том, какие налоги и страховые взносы должен уплачивать работодатель за находящуюся в декрете сотрудницу, часто возникает у бухгалтеров и руководителей. Ниже рассмотрим нормативную базу, порядок начисления и уплаты обязательных платежей, а также особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП).
Правовая основа - Трудовой кодекс РФ (ст. 255‑256) – регулирует право на отпуск по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком.
- Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – определяет, кто является плательщиком страховых взносов.
- Налоговый кодекс РФ (гл. 23) – регулирует налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
- Постановления Правительства РФ и письма Минфина/ФНС, уточняющие порядок начисления взносов во время декретного отпуска.
Что именно выплачивает работодатель?
Во время декретного отпуска сотрудница не получает заработную плату в обычном смысле, однако она остаётся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию. Поэтому работодатель выполняет следующие обязательства:
- Страховые взносы в фонды:
- Пенсионный фонд России (ПФР);
- Фонд социального страхования (ФСС) – теперь часть Социального фонда России (СФР);
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Базой для начисления взносов служит размер декретного пособия (пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет). С 1 января 2026 года пособие по беременности и родам не облагается страховыми взносами в пределах 1 млн руб., однако выплаты по уходу за ребёнком всё ещё включаются в базу взносов.
- Уплата взносов в срок:
Страховые взносы перечисляются не позднее 28‑го числа месяца, следующего за месяцем начисления пособия.
- НДФЛ:
Декретные пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц. Следовательно, работодатель не удерживает и не перечисляет НДФЛ с этих выплат.
- Отчётность:
Работодатель должен представить расчёт по страховым взносам (форма РСВ‑1) с учётом сотрудниц, находящихся в декрете, а также предоставить сведения в Социальный фонд России для назначения и выплаты пособия.
Что не платит работодатель? - НДФЛ с декретных выплат (пособия не облагаются налогом).
- Страховые взносы на «заработную плату», поскольку фактической выплаты заработной платы нет.
- Дополнительные налоги (например, налог на имущество, транспортный налог) – они не связаны с трудовыми отношениями и не начисляются за период декрета.
Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)
Если женщина является индивидуальным предпринимателем и одновременно находится в декретном отпуске, порядок уплаты фиксированных страховых взносов имеет свои нюансы:
- Освобождение от фиксированных взносов: При отсутствии дохода от предпринимательской деятельности и при условии, что отпуск по уходу за ребёнком не превышает 1,5 лет, ИП может быть освобождён от уплаты фиксированных страховых взносов за себя (последующее письмо Минфина от № 03‑15‑05/83472).
- Возобновление деятельности раньше срока: Если ИП возобновит предпринимательскую деятельность до окончания отпуска, ФНС может доначислить взносы с начала отпуска, поскольку отсутствие дохода уже не будет являться основанием для льготы.
- Взносы «за себя» при наличии дохода: При получении любого дохода от ИП (например, от продажи товаров или оказания услуг) фиксированные взносы рассчитываются и уплачиваются в обычном порядке, независимо от того, находится ли предприниматель в декрете.
- Взносы за сотрудников: Если у ИП есть наёмные работники, которые находятся в декрете, ИП, как работодатель, обязан уплачивать страховые взносы за них в соответствии с общими правилами (см. пункт 2).
Практический пример расчёта
Допустим, сотрудница получает пособие по уходу за ребёнком в размере 20 000 руб. в месяц. С 1 января 2026 года:
- База для начисления страховых взносов = 20 000 руб.
- Тарифы взносов (примерно): ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 %, ФОМС – 5,1 %.
- Эти 6 000 руб. перечисляются в фонды не позднее 28‑го числа следующего месяца.
- НДФЛ с пособия не удерживается.
- Работодатель платит страховые взносы за сотрудницу в декрете, используя в качестве базы размер выплачиваемого пособия.
- НДФЛ с декретных пособий не удерживается и не перечисляется.
- Для индивидуальных предпринимателей возможна льгота по фиксированным взносам при отсутствии дохода и отпуске до 1,5 лет, но при возобновлении деятельности или получении дохода льгота утрачивается.
- Своевременная подача расчётов и уплата взносов в установленные сроки позволяют избежать штрафов и доначислений со стороны налоговых органов.
Таким образом, ответ на вопрос «платит ли работодатель за женщину в декрете налоги?» выглядит следующим образом: да, работодатель уплачивает страховые взносы в фонды, но не удерживает и не перечисляет НДФЛ с декретных пособий. При работе в статусе ИП необходимо учитывать особенности фиксированных взносов и возможные льготы, связанные с отсутствием дохода во время отпуска по уходу за ребёнком;