Своевременная уплата налогов и страховых взносов за работников — обязательное условие ведения бизнеса в РФ․ Нарушение сроков влечет за собой начисление пени, штрафов по ст․ 122 НК РФ и возможную блокировку расчетных счетов․ В статье подробно разбираем календарь платежей за НДФЛ и страховые взносы, актуальный на 2026 год, с учетом изменений Налогового кодекса и практики ФНС․
Основные обязательные платежи за сотрудника
Работодатель (ИП или организация) выступает налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов․ Состав платежей зависит от налогового режима, но база практически всегда одинакова:
- НДФЛ (Налог на доходы физических лиц): удерживается из дохода сотрудника (13% для резидентов, 30% для нерезидентов, 15%/18%/20%/22% по прогрессивной шкале для высоких доходов с 2025 г․)․
- Страховые взносы: оплачиваются за счет работодателя сверх зарплаты сотрудника․
- Пенсионный фонд (ПФР) — 22% (в пределах лимита базы, сверх — 10%)․
- ФОМС (ОМС) — 5,1%․
- ФСС (Соцстрах/Несчастные случаи) — 0,2% – 8,5% (зависит от класса профессионального риска)․
- Взнос на обязательное пенсионное страхование за себя (для ИП): фиксированная сумма + 1% сверх 300 тыс․ руб․ дохода (для УСН/Патента/ЕСХН)․
Сроки уплаты НДФЛ: правило «на следующий день»
С 2023 года (ст․ 226 НК РФ) действует единый принцип: НДФЛ перечисляется не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода (зачисления зарплаты, аванса, премий, компенсаций на карту или выдачи наличных через кассу)․
Ключевые даты для ежемесячного цикла (пример на 2026 год): - Аванс (обычно 1–15 число месяца): НДФЛ платится в день выдачи аванса или на следующий рабочий день․
- Зарплата за прошлый месяц (обычно до 15 числа текущего месяца): НДФЛ платится в день выплаты зарплаты или на следующий рабочий день․
- Премии, отпускные, выплаты при увольнении: НДФЛ удерживается и платится в день каждой конкретной выплаты․
Важно: Если день выплаты выпадает на выходной или праздник (федеральный или региональный), срок уплаты НДФЛ сдвигается на первый следующий рабочий день․ Календарь рабочих дней уточняйте по производственному календарю и постановлениям главы региона․
Исключения и нюансы: - Дивиденды: НДФЛ платится в день выплаты дивидендов (для ИП на УСН/ОСНО, при начислении)․
- В especie (натуральная форма): НДФЛ платится в день передачи имущества․
- Кредиторская задолженность (невыданная зарплата): Если сотрудник не забрал деньги в срок (3 года), НДФЛ удерживается и платиться по истечении этого срока․
Сроки уплаты страховых взносов: ежемесячно до 28 числа
Важно: Если день выплаты выпадает на выходной или праздник (федеральный или региональный), срок уплаты НДФЛ сдвигается на первый следующий рабочий день․ Календарь рабочих дней уточняйте по производственному календарю и постановлениям главы региона․
- Дивиденды: НДФЛ платится в день выплаты дивидендов (для ИП на УСН/ОСНО, при начислении)․
- В especie (натуральная форма): НДФЛ платится в день передачи имущества․
- Кредиторская задолженность (невыданная зарплата): Если сотрудник не забрал деньги в срок (3 года), НДФЛ удерживается и платиться по истечении этого срока․
Сроки уплаты страховых взносов: ежемесячно до 28 числа
В отличие от НДФЛ, взносы платежятся ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным (п․ 3 ст․ 431 НК РФ)․ Отчетный период — календарный месяц․
Календарь платежей взносов за 2026 год:
| Отчетный месяц | Крайний срок уплаты (не позднее) |
|---|---|
| Январь 2026 | 28 февраля 2026 (суббота) -> 02 марта 2026 (понедельник) |
| Февраль 2026 | 28 марта 2026 (суббота) -> 30 марта 2026 (понедельник) |
| Март 2026 | 28 апреля 2026 (вторник) |
| Апрель 2026 | 28 мая 2026 (четверг) |
| Май 2026 | 28 июня 2026 (воскресенье) -> 29 июня 2026 (понедельник) |
| Июнь 2026 | 28 июля 2026 (вторник) |
| Июль 2026 | 28 августа 2026 (пятница) |
| Август 2026 | 28 сентября 2026 (понедельник) |
| Сентябрь 2026 | 28 октября 2026 (среда) |
| Октябрь 2026 | 28 ноября 2026 (суббота) -> 30 ноября 2026 (понедельник) |
| Ноябрь 2026 | 28 декабря 2026 (понедельник) |
| Декабрь 2026 | 28 января 2027 (четверг) |
Особенность для ИП без сотрудников: Фиксированные взносы за себя за 2026 год платятся до 30 декабря 2026 (или до 31 января 2027 для 1% сверх 300 тыс․)․ Взнос на ОМС — до 30 декабря 2026․
Сдача отчетности: 6-НДФЛ и РСВ
Помимо перечисления денег, необходимо сдавать декларации в ФНС․
Расчет по форме 6-НДФЛ (квартально)
Сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п․ 4 ст․ 230 НК РФ)․ Если 25-е — выходной, срок сдвигается на рабочий день․
- За I квартал 2026 — до 27 апреля 2026 (25 апреля — суббота)․
- За II квартал 2026 — до 25 июля 2026 (суббота) -> 27 июля 2026․
- За III квартал 2026 — до 26 октября 2026 (25 октября — воскресенье)․
- За 2026 год (годовая), до 25 февраля 2027․
РСВ (Расчет страховых взносов) — ежемесячно
Сдается в тот же срок, что и платеж взносов: не позднее 28-го числа следующего месяца (п․ 1 ст․ 432 НК РФ)․ С 2023 года РСВ сдается ежемесячно, даже если взносов нет (нулевая РСВ)․
Особенности по налоговым режимам УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» - НДФЛ и взносы платятся по общим правилам (см․ выше)․
- Уменьшение налога УСН: ИП на «Доходах» может уменьшить авансовые платежи и годовой налог УСН на 100% уплаченных взносов за себя и сотрудников (п․ 3․1 ст․ 346․21 НК РФ)․ На «Доходах минус расходах» взносы включаются в расходы․
- Авансовые платежи по УСН за 2026 год: 28 апреля, 28 июля, 28 октября 2026 г․ Годовой налог — до 28 апреля 2027 г․ (для ИП) / 31 марта 2027 г․ (для организаций)․
Патент (ПСН) - НДФЛ удерживается и платится по общим правилам․
- Взносы за сотрудников — по общим правилам (ежемесячно до 28 числа)․
- Стоимость патента уменьшается на уплаченные взносы за сотрудников и за себя (ПФР + ФОМС), потенциально до 100% (для ИП, нанявших сотрудников, до 50% до 2025 г․, с 2025 г․ — до 100% по новым правилам ст․ 346․51 НК РФ)․
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) - Порядок уплаты НДФЛ и взносов — общий․
- Налог ЕСХН уменьшается на сумму уплаченных взносов за себя и сотрудников․
ОСНО (Общая система) - Полный пакет: НДФЛ, взносы, НДС, Налог на имущество, Налог на прибыль․
- Взносы включаются в расходы по налогу на прибыль (ст․ 255 НК РФ)․
Специфические ситуации: отпуска, больничные, увольнение Оплата отпуска - Деньги за отпуск должны быть выплачены не позднее 3 дней до начала отпуска (ст․ 136 ТК РФ)․
- НДФЛ: платится в день выплаты отпускных (или след․ рабочий день)․
- Взносы: включаются в базу месяца выплаты, платятся до 28 числа следующего месяца․
Больничные листы - Первые 3 дня оплачивает работодатель, остальные, ФСС (СФР)․
- НДФЛ: удерживается со всей суммы (и за счет работодателя, и за счет СФР) в день выплаты․
- Взносы: с суммы, выплаченной за счет работодателя (первые 3 дня), взносы начисляются и платятся по общим правилам; С суммы, выплаченной за счет СФР, взносы не начисляются․
Увольнение сотрудника - Расчет производится в день увольнения (последний рабочий день)․
- НДФЛ: удерживается и платится в день выдачи расчета (след․ рабочий день)․
- Взносы: начисляются на сумму расчета, платятся до 28 числа следующего месяца․
- Справка 2-НДФЛ (или данные в ЕРСВ/6-НДФЛ): выдается сотруднику в день увольнения, в ФНС уходит в составе 6-НДФЛ за квартал․
Штрафы за нарушение сроков (НК РФ)
- НДФЛ и взносы платятся по общим правилам (см․ выше)․
- Уменьшение налога УСН: ИП на «Доходах» может уменьшить авансовые платежи и годовой налог УСН на 100% уплаченных взносов за себя и сотрудников (п․ 3․1 ст․ 346․21 НК РФ)․ На «Доходах минус расходах» взносы включаются в расходы․
- Авансовые платежи по УСН за 2026 год: 28 апреля, 28 июля, 28 октября 2026 г․ Годовой налог — до 28 апреля 2027 г․ (для ИП) / 31 марта 2027 г․ (для организаций)․
Патент (ПСН) - НДФЛ удерживается и платится по общим правилам․
- Взносы за сотрудников — по общим правилам (ежемесячно до 28 числа)․
- Стоимость патента уменьшается на уплаченные взносы за сотрудников и за себя (ПФР + ФОМС), потенциально до 100% (для ИП, нанявших сотрудников, до 50% до 2025 г․, с 2025 г․ — до 100% по новым правилам ст․ 346․51 НК РФ)․
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) - Порядок уплаты НДФЛ и взносов — общий․
- Налог ЕСХН уменьшается на сумму уплаченных взносов за себя и сотрудников․
ОСНО (Общая система) - Полный пакет: НДФЛ, взносы, НДС, Налог на имущество, Налог на прибыль․
- Взносы включаются в расходы по налогу на прибыль (ст․ 255 НК РФ)․
Специфические ситуации: отпуска, больничные, увольнение Оплата отпуска - Деньги за отпуск должны быть выплачены не позднее 3 дней до начала отпуска (ст․ 136 ТК РФ)․
- НДФЛ: платится в день выплаты отпускных (или след․ рабочий день)․
- Взносы: включаются в базу месяца выплаты, платятся до 28 числа следующего месяца․
Больничные листы - Первые 3 дня оплачивает работодатель, остальные, ФСС (СФР)․
- НДФЛ: удерживается со всей суммы (и за счет работодателя, и за счет СФР) в день выплаты․
- Взносы: с суммы, выплаченной за счет работодателя (первые 3 дня), взносы начисляются и платятся по общим правилам; С суммы, выплаченной за счет СФР, взносы не начисляются․
Увольнение сотрудника - Расчет производится в день увольнения (последний рабочий день)․
- НДФЛ: удерживается и платится в день выдачи расчета (след․ рабочий день)․
- Взносы: начисляются на сумму расчета, платятся до 28 числа следующего месяца․
- Справка 2-НДФЛ (или данные в ЕРСВ/6-НДФЛ): выдается сотруднику в день увольнения, в ФНС уходит в составе 6-НДФЛ за квартал․
Штрафы за нарушение сроков (НК РФ)
- Порядок уплаты НДФЛ и взносов — общий․
- Налог ЕСХН уменьшается на сумму уплаченных взносов за себя и сотрудников․
ОСНО (Общая система) - Полный пакет: НДФЛ, взносы, НДС, Налог на имущество, Налог на прибыль․
- Взносы включаются в расходы по налогу на прибыль (ст․ 255 НК РФ)․
Специфические ситуации: отпуска, больничные, увольнение Оплата отпуска - Деньги за отпуск должны быть выплачены не позднее 3 дней до начала отпуска (ст․ 136 ТК РФ)․
- НДФЛ: платится в день выплаты отпускных (или след․ рабочий день)․
- Взносы: включаются в базу месяца выплаты, платятся до 28 числа следующего месяца․
Больничные листы - Первые 3 дня оплачивает работодатель, остальные, ФСС (СФР)․
- НДФЛ: удерживается со всей суммы (и за счет работодателя, и за счет СФР) в день выплаты․
- Взносы: с суммы, выплаченной за счет работодателя (первые 3 дня), взносы начисляются и платятся по общим правилам; С суммы, выплаченной за счет СФР, взносы не начисляются․
Увольнение сотрудника - Расчет производится в день увольнения (последний рабочий день)․
- НДФЛ: удерживается и платится в день выдачи расчета (след․ рабочий день)․
- Взносы: начисляются на сумму расчета, платятся до 28 числа следующего месяца․
- Справка 2-НДФЛ (или данные в ЕРСВ/6-НДФЛ): выдается сотруднику в день увольнения, в ФНС уходит в составе 6-НДФЛ за квартал․
Штрафы за нарушение сроков (НК РФ)
Оплата отпуска - Деньги за отпуск должны быть выплачены не позднее 3 дней до начала отпуска (ст․ 136 ТК РФ)․
- НДФЛ: платится в день выплаты отпускных (или след․ рабочий день)․
- Взносы: включаются в базу месяца выплаты, платятся до 28 числа следующего месяца․
Больничные листы - Первые 3 дня оплачивает работодатель, остальные, ФСС (СФР)․
- НДФЛ: удерживается со всей суммы (и за счет работодателя, и за счет СФР) в день выплаты․
- Взносы: с суммы, выплаченной за счет работодателя (первые 3 дня), взносы начисляются и платятся по общим правилам; С суммы, выплаченной за счет СФР, взносы не начисляются․
Увольнение сотрудника - Расчет производится в день увольнения (последний рабочий день)․
- НДФЛ: удерживается и платится в день выдачи расчета (след․ рабочий день)․
- Взносы: начисляются на сумму расчета, платятся до 28 числа следующего месяца․
- Справка 2-НДФЛ (или данные в ЕРСВ/6-НДФЛ): выдается сотруднику в день увольнения, в ФНС уходит в составе 6-НДФЛ за квартал․
Штрафы за нарушение сроков (НК РФ)
- Первые 3 дня оплачивает работодатель, остальные, ФСС (СФР)․
- НДФЛ: удерживается со всей суммы (и за счет работодателя, и за счет СФР) в день выплаты․
- Взносы: с суммы, выплаченной за счет работодателя (первые 3 дня), взносы начисляются и платятся по общим правилам; С суммы, выплаченной за счет СФР, взносы не начисляются․
Увольнение сотрудника - Расчет производится в день увольнения (последний рабочий день)․
- НДФЛ: удерживается и платится в день выдачи расчета (след․ рабочий день)․
- Взносы: начисляются на сумму расчета, платятся до 28 числа следующего месяца․
- Справка 2-НДФЛ (или данные в ЕРСВ/6-НДФЛ): выдается сотруднику в день увольнения, в ФНС уходит в составе 6-НДФЛ за квартал․
Штрафы за нарушение сроков (НК РФ)
Несвоевременная уплата грозит финансовыми санкциями:
- Ст․ 122 НК РФ (неуплата налога/взносов): 20% от суммы долга (40% — если вина умышленная)․
- Ст․ 75 НК РФ (пени): начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (1/300 за первые 30 дней, 1/150 — далее)․
- Ст․ 126 НК РФ (несдача 6-НДФЛ/РСВ): 5% от суммы налога/взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин․ 1000 руб․, макс․ 30%)․ За нулевую декларацию, 1000 руб․ (орг․), 500 руб․ (ИП/КФХ)․
- Ст․ 129 НК РФ (непредставление справок 2-НДФЛ/данных в 6-НДФЛ): 200 руб․ за каждую справку/сотрудника․
Практический чек-лист для бухгалтера/ИП на каждый месяц - 1–5 число: Расчет зарплаты за прошлый месяц․ Начисление НДФЛ и взносов․
- День выплаты аванса/зарплаты: Перечисление НДФЛ (в день выплаты или след․ рабочий день)․
- До 15 числа: Выплата зарплаты за прошлый месяц (по ТК РФ)․ Перечисление НДФЛ․
- 20–25 число: Подготовка и сдача РСВ за прошлый месяц (до 28 числа); Подготовка 6-НДФЛ (если конец квартала)․
- 28 число: Крайний срок уплаты страховых взносов за прошлый месяц․ Сдача РСВ․
- 25 число (квартал): Сдача 6-НДФЛ․
Электронное взаимодействие и ЕНП
С 2023 года все платежи (НДФЛ, взносы, пени, штрафы) перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС) через Единый налоговый платеж (ЕНП) (КБК 1###10000510)․
- Отдельные реквизиты для НДФЛ и взносов в платежках больше не заполняются (код дохода указывается в уведомлении/декларации)․
- Важно следить за балансом ЕНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на nalog․gov․ru)․
- Уведомление о суммах исчисленных налогов (для НДФЛ) сдается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (если платеж делался не в день выплаты, а позже — уведомление сдается до дня перечисления)․ Для взносов уведомление не сдается (база берется из РСВ)․
Резюме: главные даты, которые нельзя пропустить
| Платеж / Отчет | Срок | Периодичность |
|---|---|---|
| НДФЛ (удержанный) | День выплаты / Следующий рабочий день | При каждой выплате |
| Страховые взносы | 28-е число следующего месяца | Ежемесячно |
| РСВ | 28-е число следующего месяца | Ежемесячно |
| 6-НДФЛ | 25-е число месяца за квартал | Квартально |
| Уведомление о НДФЛ (если нужно) | 25-е число след․ месяца / День платежа | Ежемесячно |
| Фикс․ взносы ИП за себя (ПФР+ФОМС) | 30 декабря текущего года | Ежегодно |
| 1% сверх 300 тыс․ (ИП) | 31 января следующего года | Ежегодно |
Соблюдение этого календаря, залог спокойной работы без претензий ФНС и СФР․ Рекомендуется настроить напоминания в календаре или использовать специализированное ПО (1С, «Мой бизнес», «Контур․Экстерн» и др․), которое автоматически формирует платежки и отчетность по актуальным срокам․
Статья подготовлена на основе НК РФ, ТК РФ и информации ФНС России актуальной на октябрь 2026 года․ Перед принятием решений проверяйте актуальность нормативных актов в системе «КонсультантПлюс», «Гарант» или на официальном сайте nalog․gov․ru․