С 1 января 2026 года вступила в силу налоговая реформа, которая изменила правила исчисления страховых взносов и НДФЛ с выплат за ежегодный отпуск. Ниже подробно рассмотрены основные положения, сроки и практические примеры, которые помогут бухгалтерам и руководителям избежать ошибок при начислении и уплате налогов с отпускных.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 223, ст. 226 (уплаты НДФЛ); ст. 230 (страховые взносы).
• Трудовой кодекс РФ – ст. 136 (отпускные считаются частью заработной платы).
• Федеральный закон № 117‑ФЗ от (Налоговый кодекс, часть вторая) – редакция с учётом изменений 2026 года.
• Постановления Минфина и ФНС от 2026 года о минимальном размере выплат директору‑ЕИО (не менее МРОТ за месяц).

Что считается отпускными?

Отпускные – это выплата сотруднику за период ежегодного оплачиваемого отпуска, рассчитываемая исходя из средней заработной платы. По ст. 136 ТК РФ они приравниваются к заработной плате и подлежат обложению:

• НДФЛ (ставка 13 % для резидентов РФ);
• страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (общая ставка 30 % – 22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС, 5,1 % в ФОМС).

Когда удерживать НДФЛ с отпускных?

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, налог удерживается в день фактической выплаты дохода работнику. Для отпускных это означает:

• День выплаты – день, когда деньги перечислены на карту сотрудника или выданы наличными.
• Если выплата производится за несколько дней до начала отпуска (как правило, за 3 календарных дня), НДФЛ удерживается именно в тот день, когда деньги действительно поступили работнику.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет

После удержания налог перечисляется в общие установленные сроки:

• Не позднее последнего числа месяца, к которому относится дата фактической выплаты дохода.
• Если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день – срок переносится на следующий рабочий день.
• Для выплат, сделанных в декабре, перечисление производиться не позднее последнего рабочего дня года.

Пример: Сотрудник получил отпускные 28 апреля 2026 года (выплата за отпуск с 1 по 10 мая). НДФЛ удерживается 28 апреля. Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 30 апреля 2026 года (последний день месяца). Если 30 апреля – выходной, то срок переноситься на 2 мая.

Страховые взносы с отпускных: особенности после реформы 2026 года

С 2026 года изменились правила начисления страховых взносов в случаях, когда выплата директору‑ЕИО за месяц оказывается ниже МРОТ или равна нулю (например, директор находился в отпуске весь месяц).

Общее правило

Страховые взносы рассчитываются от фактически начисленной суммы выплат (включая отпускные) по обычным тарифам.

Исключение для директора‑ЕИО

• Если за календарный месяц сумма начислений директору‑ЕИО (включая отпускные) меньше федерального МРОТ либо равна нулю, то взносы начисляются из МРОТ за этот месяц.
• Это правило применяется независимо от того, является ли выплата отпускными или обычной заработной платой.

Сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы перечисляются в те же сроки, что и НДФЛ:

• Не позднее последнего числа месяца, к которому относится период начисления.
• При выплате отпускных за период, пересекающий два месяца, взносы распределяются пропорционально дням, приходящимся на каждый месяц, и уплачиваются соответственно в каждый из этих месяцев.

Пример: Сотрудник уходит в отпуск с 23 по 30 июня 2026 года. Отпускные выплачены 20 июня (за 3 календарных дня до начала отпуска).

• НДФЛ удерживается 20 июня.
• Перечисление НДФЛ – не позднее 30 июня 2026 года.
• Страховые взносы рассчитываются от суммы отпускных и перечисляются также не позднее 30 июня 2026 года.

Практический порядок действий бухгалтера

1. Определить дату выплаты отпускных. Обычно – за три календарных дня до первого дня отпуска.
2. Рассчитать сумму отпускных. Использовать среднедневной заработок (средняя зарплата за расчётный период × количество дней отпуска).
3. Удержать НДФЛ. Сумма отпускных × 13 % (или иная ставка, если сотрудник не резидент). Удержание производится в день выплаты.
4. Определить базу для страховых взносов. Если выплата относится к обычному сотруднику – брать фактическую сумму отпускных. Если выплата директору‑ЕИО и сумма < МРОТ – брать МРОТ.
5. Рассчитать страховые взносы. База × общий тариф (30 %: 22 % ПФР + 2,9 % ФСС + 5,1 % ФОМС).
6. Установить сроки перечисления. Не позднее последнего числа месяца выплаты (или последнего рабочего дня года для декабрьских выплат). При выходных/праздниках – перенести на следующий рабочий день.
7. Сформировать платёжные поручения и отразить в отчётах. НДФЛ – в форме 2‑НДФЛ, страховые взносы – в расчёте по страховым взносам (РСВ).

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ, если отпускные выплачены авансом (например, за два месяца вперёд)?

Да. НДФЛ удерживается в день фактической получения денег работником, независимо от того, за какой период они предназначены.

Как быть, если отпускные выплачены в декабре, а последний рабочий день года – 30 декабря (выходной)?

Срок перечисления налогов переносится на следующий рабочий день – в данном случае на 9 января следующего года (при условии, что 31 декабря – выходный, 1‑2 января – новогодние каникулы).

Нужно ли начислять страховые взносы с отпускных, если сотрудник находился в отпуске неполный месяц?

Да. Начисляются с фактически выплаченной суммы отпускных. Исключение составляет только ситуация с директором‑ЕИО, когда сумма выплат за месяц ниже МРОТ.

В 2026 году порядок налогообложения отпускных остаётся близким к обычному порядку налогообложения заработной платы, однако появились важные нюансы:

• НДФЛ удерживается в день выплаты отпускных, перечисляется не позднее последнего числа месяца выплаты (или последнего рабочего дня года).
• Страховые взносы рассчитываются от фактической суммы отпускных, за исключением случаев, когда выплата директору‑ЕИО за месяц ниже МРОТ – тогда база заменяется на МРОТ.
• Сроки уплаты налогов и взносов синхронны и зависят от даты фактической выплаты, а не от периода отпуска.

Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов и доначислений со стороны налоговых органов, а также обеспечит корректное отражение выплат в бухгалтерской и налоговой отчётности.

---

Информация актуальна на 10 сентября 2026 года.