Выплата отпускных сопровождается начислением и удержанием нескольких видов налогов и обязательных взносов. Ниже рассмотрены основные правила, действующие в 2024‑2026 гг., а также конкретные сроки перечисления средств в бюджет.

Какие налоги и взносы удерживаются с отпускных

• НДФЛ – подоходный налог с физических лиц (ст. 208, 226 НК РФ).
• Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 420‑422 НК РФ).
• В некоторых случаях могут применяться дополнительные взносы (например, на ОМС в рамках ФСС).

Когда исчисляется и удерживается НДФЛ с отпускных

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, НДФЛ удерживается в день фактической выплаты денежных средств работнику. Это означает, что:

1. Если отпускные выплачиваются наличными или переводом на банковский счёт в день д, то налог исчисляется и удерживается именно в этот день.
2. При выплате в несколько частей (например, часть отпускных – в текущем месяце, остаток – в следующем) НДФЛ удерживается отдельно с каждой части в день её выплаты.

Важно: отсутствие налогооблагаемого дохода в некоторых месяцах (например, длительный отпуск без сохранения заработной платы) не лишает право на получение налоговых вычетов в последующих периодах (Письмо Минфина России от  № 03-04-05/79271).

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет

После удержания налог должен быть перечислен в налоговый орган в общие сроки, установленные для НДФЛ:

• Для организаций – не позже дня выплаты заработной платы (или иного дохода) за месяц, в котором налог был удержан.
• Если выплата приходится на последние дни календарного года, перечисление допускается не позднее последнего рабочего дня года (п. 2 ст. 226 НК РФ).

На практике многие бухгалтерии используют следующие удобные даты:

• 5‑е число месяца, следующего за месяцем удержания, если выплата произведена до 25‑го числа текущего месяца;
• 28‑е число** месяца, следующего за месяцем удержания, если выплата произведена после 25‑го числа.

Эти даты соответствуют рекомендациям, приведённым в материалах nalog-nalog.ru и КонсультантПлюс.

Когда платить страховые взносы с отпускных

Страховые взносы начисляются на всю сумму отпускных, независимо от того, приходится ли отпуск на один месяц или распределён между несколькими месяцами. Основные правила:

• Взносы рассчитываются в том же расчётном периоде, в котором произведено начисление отпускных.
• Перечисление взносов осуществляется в общие сроки уплаты страховых взносов – не позже 15‑го числа месяца, следующего за отчётным (для ежемесячных плательщиков) или не позже 30‑го числа месяца, следующего за кварталом (для квартальных плательщиков).

Пример: если отпускные начислены в июле 2026 г., то взносы за июль должны быть перечислены не позднее 15 августа 2026 г. (если организация является ежемесячным плательщиком).

Особенности выплаты отпускных, разделённых между месяцами

Когда период отпуска охватывает два и более календарных месяца, порядок начисления и удержания налогов выглядит следующим образом:

1. Начисление отпускных производится пропорционально количеству календарных дней отпуска, приходящихся на каждый месяц.
2. НДФЛ удерживается в день фактической выплаты каждой части отпускных.
3. Страховые взносы рассчитываются на полную сумму отпускных, но уплачиваются в сроки, соответствующие месяцам начисления (см. пункт выше).

Это положение подтверждается разъяснениями портала nalog-nalog.ru: «Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается в том месяце, на который приходится выплата работнику».

Практический пример расчёта и уплаты

Исходные данные:

• Сотрудник Иванов И.И. идёт в отпуск с 15 по 28 июля 2026 г. (14 календарных дней).
• Средний дневной заработок – 1 200 руб.
• Отпускные = 1 200 × 14 = 16 800 руб.

Начисление и удержание НДФЛ:

• Предположим, что выплата производится 28 июля 2026 г. (последний день отпуска).
• НДФЛ (13 %) = 16 800 × 0,13 = 2 184 руб.
• Налог удерживается в день выплаты – 28 июля 2026 г.
• Перечисление в бюджет – не позднее 5 августа 2026 г. (если организация использует ежемесячный срок).

Начисление и уплата страховых взносов:

• База для взносов – полная сумма отпускных 16 800 руб.
• Ставка страховых взносов (примерно 30 %): ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 %, ФОМС – 5,1 %.
• Взносы за июль уплачиваются не позднее 15 августа 2026 г. (ежемесячный плательщик).

1. НДФЛ с отпускных удерживается в день фактической выплаты денежных средств работнику.
2. Перечисление удержанного НДФЛ производиться в общие сроки уплаты налога – не позже дня выплаты заработной платы за месяц удержания (или не позднее последнего рабощего дня года, если выплата приходится на декабрь).
3. Страховые взносы начисляются на полную сумму отпускных и уплачиваются в общие сроки страховых взносов (15‑е число следующего месяца для ежемесячных плательщиков).
4. При разделении отпуска между месяцами налог удерживается с каждой части в день её выплаты, а взносы рассчитываются на общую сумму, но уплачиваются согласно периодам начисления.

Соблюдение этих правил позволяет избежать штрафов и пени со стороны налоговых органов и фондов социального страхования.