Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших организаций. В 2026 году вступили в силу несколько важных изменений, касающихся лимитов доходов, сроков уплаты налога и порядка начисления НДС. Ниже представлен подробный обзор того, когда именно нужно платить налог по УСН «Доходы» в 2026 году, а также примеры расчёта и рекомендации по соблюдению сроков.
Основные положения УСН «Доходы» в 2026 году
- Ставка налога – 6 % от дохода (при отсутствии вычетов).
- Объект налогообложения – доходы (без учёта расходов).
- Лимит доходов для сохранения права на УСН – 200 млн руб. в год (не изменился по сравнению с предыдущими годами).
- Особое правило: если доход с начала года превышает 20 млн руб., возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС (см. раздел ниже).
УСН «Доходы» предполагает уплату налога в виде трёх авансовых платежей (за I квартал, полугодие и девять месяцев) и одного итогового расчёта за год. Перенос убытков возможен только при расчёте годового налога, а не при авансовых платежах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Ставки и лимиты, влияющие на сроки уплаты
Ставка налога УСН «Доходы»
Ставка фиксирована – 6 %. Налог рассчитывается от нарастающего итога дохода с начала года.
Лимит, после которого появляется НДС
С 1 января 2026 года порог, при превышении которого возникает обязанность платить НДС, составляет 20 млн руб. дохода с начала года. Обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения порога.
Ставки НДС для упрощенцев (при превышении лимита)
После превышения 20 млн руб. применяются ставки НДС: 5 %, 7 %, 10 % и 22 % в зависимости от вида деятельности (как и для обычных плательщиков НДС).
Сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2026 году
Авансовые платежи (квартальные)
Авансовые платежи по УСН «Доходы» вносятся в следующие даты (если последний день выпадает на выходной или праздничный – переносится на следующий рабочий день):
- 28 апреля 2026 г. – аванс за I квартал (январь‑март);
- 28 июля 2026 г. – аванс за полугодие (январь‑июнь).
- 28 октября 2026 г. – аванс за девять месяцев (январь‑сентябрь).
- Для ИП – не позднее 28 апреля 2026 г..
- Для ООО и других организаций – не позднее 28 марта 2026 г..
Если указанная дата приходится на выходной или нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий день.
Налог за 2026 год (итоговый)
- ИП – не позднее 28 апреля 2027 г..
- Организации – не позднее 28 марта 2027 г..
Порядок начисления и уплаты НДС при превышении лимита 20 млн руб.
Когда нарастающий итог дохода с начала года превышает 20 млн руб., с первого числа следующего месяца налогоплательщик становится плательщиком НДС. Пример:
- В марте 2026 года доход с начала года составил 19,5 млн руб.
- В апреле получено дополнительное поступление 1,0 млн руб., итоговый доход – 20,5 млн руб. → превышение порога.
- Обязанность по НДС возникает с 1 мая 2026 г..
- С мая по декабрь 2026 года необходимо начислять НДС поным ставкам, сдавать декларации и уплачивать налог в общем порядке (обычно – ежемесячно или поквартально, в зависимости от выбранной системы).
Важно: авансовые платежи по УСН продолжают вноситься в установленные сроки (28 апреля, 28 июля, 28 октября) независимо от того, возникла ли обязанность по НДС. Налог по УСН рассчитывается от всего дохода за период, а НДС – отдельно.
Пример расчёта налога УСН «Доходы» и авансовых платежей в 2026 году
Предположим, ИП получил следующие доходы:
- Январь‑март: 3 000 000 руб.
- Апрель‑июнь: 4 000 000 руб.
- Июль‑сентябрь: 5 000 000 руб.
- Октябрь‑декабрь: 6 000 000 руб.
Расчёт авансовых платежей
- За I квартал: 3 000 000 × 6 % = 180 000 руб. → уплатить не позднее 28 апреля.
- За полугодие (накопительно): (3 000 000+4 000 000)×6 % = 420 000 руб. Уже уплачено 180 000 руб., значит доплата – 240 000 руб. → до 28 июля.
- За девять месяцев: (3 000 000+4 000 000+5 000 000)×6 % = 720 000 руб. Уплачено ранее 420 000 руб., доплата – 300 000 руб. → до 28 октября.
18 000 000 × 6 % = 1 080 000 руб. Уплачено авансами: 180 000+240 000+300 000 = 720 000 руб. Остаток к доплате – 360 000 руб. → вносится не позднее 28 апреля 2027 г. (для ИП).
Если бы доход превысил 20 млн руб., например, в июле, то с 1 августа начислялся бы НДС, а авансовые платежи по УСН продолжали бы рассчитываться от полного дохода (включая тот, с которого уже уплачивается НДС).
Ответственность за нарушение сроков уплаты
Несвоевременная уплата налога или авансовых платежей влечёт:
- Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
- Штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ) при умышленном нарушении, либо 10 % при неумышленном.
- При повторных нарушений возможна блокировка расчётного счёта и принудительное взыскание.
Поэтому рекомендуется вести календарь налоговых платежей и использовать автоматические напоминания в бухгалтерских программах.
В 2026 году налогоплательщики, применяющие УСН «Доходы», должны помнить о трёх ключевых моментах:
- Авансовые платежи вносятся 28 апреля, 28 июля и 28 октября (с переносом при выходных).
- При превышении дохода 20 млн руб. с начала года возникает обязанность платить НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов и пени, а также обеспечит корректное взаимодействие с налоговыми органами. При возникновении сложных ситуаций (например, колебания дохода вокруг порога НДС) рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом или использовать актуальные обновления бухгалтерского ПО.
Статья подготовлена на основе информации, актуальной на 10 сентября 2026 года.