Индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» (ставка 6%) обязаны уплачивать авансовые платежи в течение года и итоговый налог по итогам года. В 2025 году общие правила сохраняются, но важно учитывать переносы сроков на рабочие дни, если даты выпадают на выходные или праздники.

Ниже представлен подробный разбор сроков, порядка расчета и важных нюансов для 2025 года.

Ключевые сроки уплаты налога УСН 6% в 2025 году

Авансовые платежи (сроки в 2025 году):

• За 1 квартал (январь — март): до 28 апреля 2025 года (понедельник). Стандартный срок 25 апреля выпадает на пятницу, переноса нет.
• За полугодие (январь — июнь): до 25 июля 2025 года (пятница).
• За 9 месяцев (январь — сентябрь): до 27 октября 2025 года (понедельник). Стандартный срок 25 октября, суббота, перенесено на ближайший рабочий день.

• Срок уплаты: до 28 апреля 2026 года (вторник). Стандартный срок 25 апреля 2026 года — суббота.
• Срок сдачи декларации: до 27 апреля 2026 года (понедельник, так как 25 апреля, суббота).

Важно: С 2023 года налоговые платежи (включая УСН) производятся через Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС). Отдельные реквизиты ФК для УСН больше не используются. Платеж считается выполненным в день списания средств с ЕНС (при наличии положительного баланса).

Как рассчитывается авансовый платеж (Формула)

Налог за период = Доход за период × 6% − Страховые взносы, оплаченные за этот период.

Порядок расчета по шагам:

1. Определите доход за отчетный период (с 1 января по конец квартала/полугодия/9 месяцев) по кассовому методу (деньги фактически поступили на счет/в кассу).
2. Рассчитайте «грубый» налог: Доход × 6%.
3. Вычтите страховые взносы: Сумму взносов за ОСС (пенсионные + медицинские), фактически оплаченную в этом же отчетном периоде.
• Взносы за себя (фиксированные) уменьшают налог на 100%.
• Взносы за сотрудников уменьшают налог на 50% (для УСН 6%).
4. Результат: Если сумма положительная — это сумма авансового платежа; Если отрицательная или ноль — платить нечего, минус не переносится на следующий период (кроме итогового расчета за год).

Минимальный налог (1% от дохода)

Для УСН «Доходы» (6%) минимальный налог (1%) не применяется. Он актуален только для объекта «Доходы минус расходы» (15%). Если у вас УСН 6%, вы платите ровно то, что получилось по формуле выше (но не меньше нуля).

Страховые взносы за 2025 год (для уменьшения налога)

Чтобы корректно рассчитать авансовые платежи, нужно знать ставки взносов за 2025 год (ФЗ от № 389-ФЗ):

Фиксированные взносы ИП за себя (ОСС):

• Пенсионный взнос: 50 798,88 руб. в год (МРОТ 2025 г. — 22 440 руб. × 26% × 12 мес.).
• Медицинский взнос: 11 845,44 руб. в год (МРОТ 2025 г., 22 440 руб. × 5,1% × 12 мес.).

Дополнительный пенсионный взнос (1% сверх 300 тыс. руб.):

• Если годовой доход превышает 300 000 руб., платится 1% от суммы превышения.
• Максимальный доп. взнос за 2025 год: 287 551,20 руб.
• Срок уплаты доп. взноса: до 1 июля 2026 года (по итогам года). В авансовых платежах за 2025 год его учитывать нельзя (учитывается только в итоговом расчете за год).

Взносы за сотрудников:

Оплачиваются ежемесячно до 28-го числа следующего месяца. Уменьшают авансовый платеж УСН на 50% от суммы оплаченных за отчетный период взносов.

Пример расчета авансового платежа за 1 квартал 2025 года

Условия: ИП без сотрудников. Доход за январь-март: 500 000 руб. Взносы за себя за 1 квартал оплачены полностью (62 644,32 руб.).

1. Налог на доход: 500 000 × 6% = 30 000 руб.
2. Вычет взносов: 30 000 − 62 644,32 = -32 644,32 руб.

Примечание: Неиспользованный остаток взносов (32 644 руб.) сгорит для целей аванса за 1 квартал. Однако в итоговом расчете за год все взносы, оплаченные за 2025 год, суммируются и вычитаются из годового налога.

Порядок оплаты через ЕНП (Единый налоговый платеж)

С 2023 года схема такая:

1. Вы пополняете Единый налоговый счет (ЕНС) одним платежом (КБК 1###10000510).
2. Налоговая сама распределяет деньги по налогам (УСН, НДФЛ, взносы) в установленные сроки.
3. Для авансовых платежей УСН отдельные платежные поручения с КБК налога не подаются. Достаточно иметь положительный баланс на ЕНС к дате дедлайна.

Рекомендация: Пополняйте ЕНС за 3–5 рабочих дней до срока уплаты аванса, чтобы исключить технические задержки банка.

Уведомление о суммах авансовых платежей: нужно ли сдавать?

Нет. С 2023 года (п. 6 ст. 346.21 НК РФ) ИП на УСН освобождены от обязанности сдавать уведомление о расчете авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговая инспекция сама видит движение средств на ЕНС.

Сдается только годовая декларация по УСН до 25 апреля следующего года (в 2026 году — до 27 апреля).

Особенности 2025 года: Патент и АУСН

• Патент (ПСН): Если вы совмещаете УСН и Патент, авансовые платежи по УСН считаются только по доходам от деятельности на УСН. По патенту платится стоимость патента (в 2 раза: 1/3 при получении, 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока).
• АУСН (Автоматизированная УСН): Если вы перешли на АУСН (доходы до 60 млн руб., сотрудников до 5 чел.), налог считает налоговая на основании данных онлайн-кассы/банка. Платежи производятся ежемесячно до 28-го числа следующего месяца. Сроки авансовых платежей (25 апреля, 25 июля, 25 октября) для АУСН не применяются.

Штрафы за несвоевременную оплату

• Пеня: Начисляется за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (п. 7 ст. 75 НК РФ).
• Штраф (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40%, если признается умышленным нарушением).
• Блокировка счетов: При задолженности более 3 000 руб. и просрочке более 10 рабочих дней после требования ФНС.

Чек-лист ИП на УСН 6% на 2025 год

1. ☐ Вести Книгу учета доходов (КУДиР) — обязательно для УСН (можно в Excel/1С/спец. сервисах).
2. ☐ Оплачивать фиксированные взносы за себя равными частями или одной суммой до конца года (лучше квартально, чтобы уменьшать авансовые платежи).
3. ☐ Контролировать баланс ЕНС перед 28 апреля, 25 июля, 27 октября 2025 г.
4. ☐ Не забыть про доп. взнос 1% сверх 300 тыс. дохода — платить до 1 июля 2026 г. (учитывается в декларации за 2025 год).
5. ☐ Сдать декларацию по УСН за 2025 год до 27 апреля 2026 г. (через личный кабинет ИП, ЭДО или налоговые сервисы).
6. ☐ Уплатить итоговый налог за 2025 год до 28 апреля 2026 г. (через ЕНП).

Резюме

В 2025 году ИП на УСН 6% платят авансовые платежи три раза: 28 апреля, 25 июля, 27 октября. Основной способ уменьшения налога — своевременная оплата страховых взносов за себя (на 100%) и сотрудников (на 50%) в том же отчетном периоде. Все платежи идут через ЕНП на ЕНС. Годовую декларацию сдаем до 27 апреля 2026 года, итоговый налог платим до 28 апреля 2026 года.

Статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм и учета индивидуальных обстоятельств (льготы, совмещение режимов, аренда недвижимости и т.д.) рекомендуется обратиться к бухгалтеру или использовать сервисы онлайн-бухгалтерии.