Обязанность уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций регулируется статьей 287 Налогового кодекса РФ. Нарушение сроков или порядка расчета влечет начисление пени и штрафов. В статье подробно разбираем, кто платит авансы, какие существуют методы расчета, когда возникает обязанность переходить на ежемесячные платежи и как учитывать переплаты.

Кто обязан платить авансовые платежи

Платежи обязаны производить все организации-плательщики налога на прибыль, за исключением:

• Организаций, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД), — они не платят налог на прибыль вообще.
• Организаций, освобожденных от налога на прибыль в соответствии со ст. 284.1 НК РФ (например, участники Сколково, резиденты ТОР и др.).
• Новых организаций в определенных случаях (см. раздел 6).

Важно: Наличие убытка за отчетный период не освобождает от обязанности платить авансовые платежи, рассчитанные по правилам текущего периода (на основе прибыли прошлых периодов). Убыток учитывается только при расчете итогового налога за год.

Два основных способа расчета авансовых платежей

Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает один из двух способов:

Способ 1: На основе фактической прибыли (Квартальные платежи)

• Суть: Авансовый платеж за отчетный квартал рассчитывается на основании фактической налоговой базы, сформированной по итогам этого квартала.
• Сроки: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 1 кв. — до 28 апреля, 2 кв., до 28 июля, 3 кв. — до 28 октября, 4 кв. — до 28 марта след. года).
• Внутри квартала: Платежи не производятся. Всю сумму перечисляют одним платежом по итогам квартала.

Способ 2: Ежемесячные авансовые платежи (На основе прошлых периодов)

• Суть: В течение текущего квартала ежемесячно перечисляются авансы, рассчитанные на основе данных предыдущего квартала. По итогам квартала производится доплата (или зачет/возврат переплаты).
• Расчет ежемесячного платежа: Сумма квартального авансового платежа за предыдущий квартал делится на 3.
• Сроки уплаты внутри квартала: Не позднее 28-го числа каждого месяца текущего квартала (январь, февраль, март для 1 кв. и т.д.).
• Квартальная доплата: До 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Когда наступает обязанность переходить на ежемесячные платежи (Обязательный порядок)

Организация обязана перейти на ежемесячные авансовые платежи со следующего квартала, если выполнено одно из условий (п. 3 ст. 287 НК РФ):

1. Превышение среднего дохода: Средний доход за четыре предыдущих квартала превышает 15 млн рублей.
2. Превышение суммы налога: Сумма налога на прибыль за предыдущий год превысила 60 млн рублей (данное условие актуально для перехода со следующего года).

Пример на 2026 год: Если за 2025 год сумма налога составила более 60 млн руб., то начиная с 1 квартала 2026 года организация платит ежемесячно. Если средний доход за 4 кв. 2025 + 1-3 кв. 2026 > 15 млн руб., переход происходит с 1 кв. 2027 года.

Добровольный переход на ежемесячные платежи

Организация, не попадающая под обязательные критерии, может добровольно выбрать ежемесячный порядок.

• Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого планируется переход.
• Отказаться от ежемесячного порядка (вернуться к квартальному) также можно лишь с начала календарного года, уведомив ФНС до 31 декабря.

Основание: п. 4 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС от № КЕ-4-3/2894.

Особенности первого квартала при ежемесячном порядке

Поскольку за «предыдущий квартал» (4-й квартал прошлого года) авансовый платеж рассчитывается по итогам года, для 1 квартала действует специальное правило:

• Ежемесячные авансы за январь, февраль и март равны 1/3 суммы авансового платежа за 4-й квартал предыдущего года.
• Если организация перешла на ежемесячные платежи с 1 квартала текущего года, а в прошлом году платила квартально, база для расчета января-февраля-марта берется из декларации за прошлый год (сумма налога за 4 кв. / 3).

Новые организации: когда возникает обязанность

Для вновь созданных организаций действуют особые правила (п. 6 ст. 287 НК РФ):

• В году создания и в следующем за ним году авансовые платежи производятся только по фактической прибыли (квартально), ежемесячные платежи не применяются.
• Исключение: Если выручка вновь созданной организации превышает 5 млн рублей за период с начала года, возникает обязанность платить ежемесячные авансы со следующего квартала.

Учет переплаты (сальдо на ЕНС) при расчете авансов

С введением Единого налогового счета (ЕНС) порядок зачета переплат изменился:

• Авансовый платеж считается исполненным обязанностью в момент перечисления денег на ЕНС (формирования положительного сальдо).
• Если на ЕНС есть переплата (положительное сальдо), она автоматически зачитывается на погашение текущих обязательств (авансов, налогов, пени).
• Нюанс декларации: При подаче декларации за прошедший период переплата по итогам декларации уменьшает задолженность. Однако, если с момента истечения срока уплаты налога до подачи декларации прошло более 3 лет, суммы налога, подлежащие уменьшению по этой декларации, не учитываются при определении размера совокупной обязанности на ЕНС (п. 7 ст. 45 НК РФ, разъяснения КонсультантПлюс).

Сроки уплаты в 2024–2026 годах (Сводная таблица)

Период	Квартальные платежи (Способ 1)	Ежемесячные платежи (Способ 2)	Квартальная доплата (Способ 2)
1 квартал	До 28 апреля	До 28 янв, 28 фев, 28 мар	До 28 апреля
2 квартал	До 28 июля	До 28 апр, 28 май, 28 июн	До 28 июля
3 квартал	До 28 октября	До 28 июл, 28 авг, 28 сен	До 28 октября
4 квартал / Год	До 28 марта след. года	До 28 окт, 28 ноя, 28 дек	До 28 марта след. года

Примечание: Если 28-е число выпадает на выходной/праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отражение в налоговой декларации

В декларации по налогу на прибыль (раздел 2, листы 2.1, 2.2) отражаются:

• Суммы авансовых платежей, исчисленные за отчетные периоды (кварталы).
• Суммы перечисленных авансовых платежей (фактические платежи по КБК).
• При ежемесячном порядке: суммы ежемесячных платежей за квартал суммируются и вносятся в строку «Авансовые платежи, перечисленные за отчетный период», а разница с исчисленным квартальным авансом, в строки доплаты/переплаты.

Если за квартал получен убыток, а авансы (ежемесячные) уже перечислены — возникает переплата, которую можно зачесть на будущие платежи или вернуть (ст. 78 НК РФ).

Досрочная уплата и изменение порядка

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ и письму ФНС № КЕ-4-3/2894, налогоплательщик вправе исполнять обязанность по уплате налога досрочно. Это означает, что можно перечислить сумму аванса раньше 28-го числа (например, в начале месяца), это не будет ошибкой. Однако смена самого порядка (квартальный ↔ ежемесячный) возможна только с начала календарного года при условии своевременного уведомления ФНС.

Чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Рассчитайте средний доход за 4 кв. 2025 + 1–3 кв. 2026. Если > 15 млн руб., готовимся к ежемесячным платежам с 1 кв. 2027.
2. Проверьте сумму налога за 2025 год. Если > 60 млн руб. — с 1 кв. 2026 года уже должны платить ежемесячно.
3. Если хотите перейти на ежемесячные добровольно с 2027 года, подайте заявление до .
4. Для 1 квартала 2026 года (при ежемесячном порядке) берите базу из аванса за 4 кв. 2025 года (декларация за 2025 год).
5. Контролируйте сальдо ЕНС: переплата по имуществу/НДС/страховке закроет долг по авансам по прибыли автоматически.
6. Сдавайте декларацию до 28 марта 2027 года (за 2026 год) — это финальная сверка авансов и итогового налога.

Обязанность платить авансовые платежи возникает у всех плательщиков налога на прибыль, но порядок и сроки зависят от выбранного способа и масштабов бизнеса. Ключевые триггеры обязательного перехода на ежемесячные платежи — это пороги по доходу (15 млн руб. за 4 квартала) и по налогу (60 млн руб. за год). Грамотный мониторинг этих показателей и своевременная сдача уведомлений в ФНС позволяют избежать штрафов за несвоевременную уплату (ст. 122 НК РФ) и пени (ст. 75 НК РФ).

Рекомендация: Проводите расчет «пробных» авансов заранее (за 5–7 дней до 28-го числа), чтобы учесть все корректировки по доходам/расходам и корректно сформировать платежное поручение с актуальным КБК и ОКТМО.