Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Правильное указание кода очередности (поля № 21 в платежном поручении) — критически важное условие для своевременного зачисления средств в бюджет и избежания штрафов за просрочку. Банк использует этот код для определения приоритета списания средств с расчетного счета плательщика в случае недостаточности денег на счете. В статье подробно разбираем актуальные на 10 октября 2026 года правила установления очередности для налоговых платежей, страховых взносов, пени и штрафов.

Нормативная база: что регулирует очередность платежей

Порядок удовлетворения требований к плательщику установлен статьей 855 Гражданского кодекса РФ. Согласно данной статье, деньги со счета клиента списываются банком в порядке очередности, определяемой законодательством или банковским правилам.

Ключевым документом, регламентирующим заполнение платежных документов, является Положение Банка России от № 783-П «О правилах осуществления переводов денежных средств…» (в ред. на текущую дату). Приложение 1 к данному Положению содержит перечень кодов очередности для поля 21.

Основные коды очередности для налоговых платежей: 3 и 5

На практике бухгалтеры и плательщики сталкиваются преимущественно с двумя кодами:

Код «5» — добровольные платежи (текущие налоги, взносы, пени, штрафы, уплачиваемые по собственной инициативе).
Код «3», принудительные платежи (по решениям налоговых органов, инкассовым поручениям, а также выплата заработной платы и алиментов).

Код 5: Добровольная уплата налогов, взносов, пени и штрафов

Это самый частый код для налогоплательщиков. Он указывается во всех случаях, когда организация или ИП самостоятельно перечисляет платежи в бюджет в установленные налоговым кодексом сроки.

К платежам 5-й очередности относятся:

Налоги и сборы (НДС, налог на прибыль, УСН, патент, НДФЛ за сотрудников и т.д.);
Страховые взносы в Пенсионный фонд (СФР), ФОМС, ФСС.
Пени за несвоевременную уплату налогов и взносов (рассчитанные самостоятельно).
Штрафы, наложенные налоговым органом по результатам проверки, если они оплачиваются добровольно (до истечения срока для обжалования или после вступления решения в силу без подачи жалобы).
Госпошлины;
Единый налоговый платеж (ЕНП), пополнение единого налогового счета (ЕНС).

Важно: С 2023 года и в 2026 году абсолютное большинство налоговых платежей идет через механизм ЕНП. При перечислении ЕНП в поле 21 всегда указывается код «5» (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Приложение 1 к Положению Банка России № 783-П).

Код 3: Принудительное взыскание и заработная плата

Платежи третьей очередности имеют более высокий приоритет списания, чем пятая очередь. Банк спишет их раньше, чем добровольные налоговые платежи, если на счете не хватает средств на всё сразу.

К платежам 3-й очередности относятся (п. 3 ст. 855 ГК РФ):

Платежи по инкассовым поручениям налоговых органов (решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов).
Платежи по решениям судов, приставов-исполнителей (исполнительные листы).
Выплата заработной платы, авторского вознаграждения и иных выплат по трудовым договорам.
Выплата алиментов (по исполнительным листам или нотариальным исполнительным надписям).
Возврат денежных средств, полученных не по основанию (необоснованное обогащение), по требованию получателя.

Нюанс 2026 года: При перечислении оплаты труда (зарплаты, авансов) в текущем порядке в платежном поручении указывается третья очередность (код «3»). Это часто вызывает вопросы: «Почему зарплата важнее налогов?». Ответ прост: ГК РФ приоритизирует социальные гарантии граждан (зарплата, алименты) и исполнение судебных актов над добровольными обязательствами перед бюджетом.

Добровольная vs Принудительная уплата: как не ошибиться с кодом

Граница между кодами 3 и 5 для налоговых платежей проходит по факту наличия акта принудительного взыскания.

Ситуация	Код очередности (поле 21)	Основание
Самостоятельная оплата НДС/Прибыли/УСН/НДФЛ/Взносов в срок	5	Ст. 213.27 НК РФ (ЕНП), п. 2 ст. 855 ГК РФ
Оплата пени за просрочку (рассчитана сама компания)	5	Часть составного платежа (ЕНП)
Оплата штрафа по акту проверки (добровольно, до суда)	5	Добровольное исполнение обязательства
Получение Решения налогового органа о взыскании (п. 6 ст. 46, ст. 47 НК РФ)	3	Инкассовое поручение налогового органа (принудительное взыскание)
Получение Исполнительного листа от ФССП или суда	3	Судебное взыскание
Перечисление заработной платы сотрудникам	3	П. 3 ст. 855 ГК РФ

Особенности заполнения платежного поручения в 2026 году

Единый налоговый платеж (ЕНП) и поле 21

При формировании платежного поручения на пополнение ЕНС (ЕНП) реквизиты заполняются стандартно:

Поле 21 (Очередность): 5.
Поле 101 (Статус составителя): 01 (плательщик).
Поле 104 (КБК): 1###10000510 (КБК для ЕНП).
Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО или «0».
Поле 106 (Основание платежа): ТП (текущий платеж).
Поле 107 (Налоговый период): Код периода (МС, КВ, ПЛ, ГД) или «0» для авансовых платежей/предоплат.
Поле 108 (Номер документа): Номер налоговой декларации/расчета или «0».
Поле 109 (Дата документа): Дата декларации/расчета или «0».
Поле 110 (Вид платежа): 0 (автоматически).

Оплата налогов с блокированного счета

Частый вопрос: «Можно ли оплатить НДФЛ/зарплату с 3 очередностью с блокированного счета?»

Если счет заблокирован по решению налогового органа (п. 7 ст. 76 НК РФ), банк не имеет права списывать средства по платежным поручениям плательщика (код 5), за исключением:

Платежей по инкассовым поручениям самого налогового органа (код 3).
Платежей по исполнительным документам (код 3).
Выплаты заработной платы и алиментов (код 3).

Таким образом, оплата зарплаты (код 3) с блокированного счета разрешена и приоритетна. А вот добровольная оплата налогов (код 5) с заблокированного счета банк отклонит.

Порядок списания при недостаточности средств (Пример)

Предположим, на расчетном счете организации 500 000 руб. В банк поступили следующие поручения (в хронологическом порядке поступления):

Платежное поручение на оплату аренды (Код 5) — 200 000 руб.
Инкассовое поручение налоговой на взыскание долга по НДС (Код 3) — 400 000 руб.
Платежное поручение на выплату зарплаты (Код 3) — 300 000 руб.
Платежное поручение на ЕНП (Код 5) — 100 000 руб.

Порядок списания банком (согласно ст. 855 ГК РФ):

Сначала 3-я очередь (по порядку поступления в банк):
- Инкассовое поручение налоговой (Код 3) — списывается 400 000 руб. (Остаток на счете: 100 000 руб.).
- Зарплата (Код 3), списывается 100 000 руб. (не хватает 200 000 руб.). Поручение ставится в ожидание.
Затем 5-я очередь (по порядку поступления):
- Аренда (Код 5) — средств нет (остаток 0). Поручение в ожидании.
- ЕНП (Код 5) — средств нет. Поручение в ожидании.

Частые ошибки и риски

Указание кода «5» вместо «3» при оплате по инкассовому поручению; Банк может принять поручение, но при нехватке средств оно будет стоять в очереди за платежами 3-й очередности (зарплата, алименты, другие инкассовые), что приведет к просрочке исполнения требования налоговой и начислению новых пени.
Указание кода «3» для добровольной оплаты налогов. Технически банк может принять, но это нарушает порядок очередности (п. 2 ст. 855 ГК РФ прямо указывает код 5 для налогов). В спорных ситуациях это может быть расценено как несоответствие назначения платежа.
Игнорирование ЕНП. Перевод налогов по старым КБК (без ЕНП) с 2023 года недопустим для большинства налогов. Код очередности там тоже должен быть 5, но платеж не зачислится на ЕНС из-за неверного КБК.
Путаница с пени/штрафами. Пени, начисляемые автоматически и оплачиваемые в составе ЕНП — код 5. Пени, взыскиваемые по решению налогового органа (инкассовое поручение) — код 3.

Резюме: шпаргалка по кодам для 2026 года

Главное правило, которое нужно запомнить бухгалтеру и руководителю в 2026 году: все добровольные налоговые платежи (в т.ч. через ЕНП) — это код «5»; зарплата, алименты и любые платежи по документам о принудительном взыскании (инкассо ФНС, суды, приставы) — это код «3».

Правильное заполнение поля 21 гарантирует, что банк исполнит ваши поручения в правовом порядке, а налоговая инспекция не начнет процедуру блокировки счетов за мнимой просрочкой, вызванной лишь очередностью списания. Перед отправкой реестра платежей всегда сверяйте код очередности с природой платежа.

Статья подготовлена на основании ГК РФ (ст. 855), НК РФ, Положения Банка России № 783-П и актуальной практики на . Информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту.