Правильное заполнение реквизитов налоговой декларации — залог ее принятия налоговым органом без замечаний. Одним из ключевых, но часто вызывающих вопросы полей является код налогового периода. В данной статье подробно разберем, какие коды используются в декларации по налогу на имущество организаций, как они связаны с календарным годом и отчетными периодами, и какие нюансы актуальны для сдачи отчетности за 2025 год (в 2026 году) и текущего 2026 года.
Нормативная база и суть понятия
Согласно статье 379 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.
В самой декларации (утвержденной приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1047@, применяемым к декларациям за 2023 год и последующие) код налогового периода указывается на титульном листе в соответствующем реквизите. Этот код сообщает инспекции, за какой именно временной интервал сдается отчетность: за полный год или за промежуточный отчетный период (для расчета авансовых платежей).
Основные коды налоговых периодов (Справочник ФНС)
Для налога на имущество организаций используются коды из общего справочника кодов налоговых периодов (КНП). Наиболее часто применяются следующие значения:
- 34 — Календарный год (основной налоговый период). Используется в итоговой годовой декларации.
- 21 — Первый квартал (отчетный период).
- 22 — Полугодие (отчетный период).
- 23 — Девять месяцев (отчетный период).
Декларация за 2025 год (сдача в 2026 году): дедлайны и код
Согласно информации из открытых источников и налоговому календарю, декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2025 год стартовала в начале 2026 года. Срок сдачи итоговой декларации за 2025 год:
Не позднее 25 февраля 2026 года.
При заполнении титульного листа этой декларации в поле «Код налогового периода» необходимо обязательно указать 34.
Особенности расчета авансовых платежей за 2026 год (текущий период)
На текущую дату (сентябрь 2026 г.) организации рассчитывают и уплачивают авансовые платежи за 2026 год. Здесь важно учитывать порядок определения налоговой базы для авансовых платежей (ст. 380 НК РФ):
- База определяется по итогам каждого отчетного периода (1 кв., полугодие, 9 мес.).
- Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается путем сложения остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, деленного на количество месяцев в периоде, увеличенное на 1.
Если ваша организация сдает промежуточные декларации (по требованию регионального закона или по собственному выбору, если это предусмотрено), на них ставятся коды 21, 22 или 23 соответственно.
Специфические ситуации: передача имущества, реорганизация, изменение статуса
Интернет-источники отмечают частые вопросы, связанные с изменением состава имущества в течение года. Рассмотрим ключевые моменты, влияющие на заполнение декларации и выбор периода:
Передача объекта имущества другому органу исполнительной власти (бюджетным учреждениям)
Если в 2026 году (например, ) орган исполнительной власти передал объект имущества другому органу, то:
- В декларации за 2026 год (код 34) передающая сторона учитывает имущество только за те месяцы, когда оно было на балансе.
- Принимающая сторона начинает учитывать объект с месяца, следующего за месяцем принятия на баланс (п. 4 ст. 376 НК РФ — объект учитывается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету).
- В промежуточных декларациях за 2026 год (коды 21, 22, 23) это отразится на среднегодовой стоимости соответствующих периодов.
Реорганизация и ликвидация организации
В случае реорганизации или ликвидации налоговый период прерывается досрочно. Декларация сдается в сроки, установленные ст. 381 НК РФ (не позднее 30-го календарного дня со дня принятия решения о ликвидации/реорганизации). На титульном листе указывается код 34 (так как это итоговая декларация за сокращенный налоговый период), а в поле «Код основания» (реквизит 3) указывается соответствующий код (например, 2 — в связи с реорганизацией, 3 — в связи с ликвидацией).
Переход ИП на НПД (самозанятость) — нюанс для НДС, но не для имущества
В предоставленных фрагментах упоминается переход ИП на самозанятость и код 24 в декларации по НДС. Обратите внимание: налог на имущество организаций платежщиками являются только организации. ИП не платят налог на имущество организаций (они платят налог на имущество физлиц, если имущество входит в кадастр, либо ПСН/НПД/УСН «Доходы минус расходы» включают налог на имущество в единый платеж). Поэтому коды декларации по имуществу организаций к ИП не применяются.
Порядок заполнения титульного листа (реквизиты периода)
Для наглядности приведем структуру заполнения ключевых полей титульного листа декларации по налогу на имущество (форма № ЕД-7-21/1047@):
| Реквизит | Наименование | Значение для годовой декларации за 2025 год | Значение для промежуточной декларации за 1 кв. 2026 г. |
|---|---|---|---|
| 010 | Код налогового периода | 34 | 21 |
| 020 | Номер налогового периода (год) | 2025 | 2026 |
| 030 | Код основания | 1 (стандартный) | 1 (стандартный) |
| 040 | Дата составления | Дата подписания (февраль 2026) | Дата составления (апрель 2026) |
Частые ошибки и рекомендации
- Ошибка 1: Указание кода отчетного периода (21, 22, 23) в годовой декларации. Это приведет к тому, что ФНС сочтет декларацию не сданной за год, а сданной за квартал. Всегда ставьте 34 в годовой отчетности.
- Ошибка 2: Неверный год в реквизите «Номер налогового периода». Сдавая декларацию в феврале 2026 года, в поле «Год» пишем 2025. Сдавая промежуточную за 1 кв. 2026 года в апреле 2026 года — пишем 2026.
- Ошибка 3: Игнорирование региональных законов об авансовых платежах. Наличие обязательства сдавать промежуточные декларации (с кодами 21, 22, 23) устанавливается законами субъектов РФ (ст. 380 НК РФ). Если региональный закон не предусматривает сдачу деклараций за отчетные периоды, авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются на основании внутренних расчетов, а в ФНС сдается только годовая (код 34).
- Ошибка 4: Неучет передачи/получения имущества в среднегодовой стоимости. При расчете базы за отчетные периоды 2026 года (для авансов) обязательно учитывайте даты ввода/вывода объектов.
Электронная сдача и программное обеспечение
С 2023 года декларации по налогу на имущество организаций сдаются исключительно в электронном виде (через ЭДО, личный кабинет налогоплательщика или специализированные операторы). При формировании файла в программе-операторе (1С, Контур, СБИС и др.) код налогового периода обычно подставляется автоматически при выборе типа отчетности («Годовая», «За 1 квартал» и т.д.). Тем не менее, перед отправкой обязательно проверяйте реквизиты 010 и 020 на титульном листе сформированного XML-файла.
Резюме
- Для годовой декларации за 2025 год (срок сдачи — ) код налогового периода = 34, год = 2025.
- Для промежуточных деклараций за 2026 год (если сдача предусмотрена региональным законом) используются коды: 21 (1 кв.), 22 (полугодие), 23 (9 мес.), год = 2026.
- Код 34 означает «Календарный год» и является единственно верным для итоговой отчетности.
- При изменении состава имущества (передача, продажа, списание) в 2026 году пересчитывайте среднегодовую стоимость для авансовых платежей по правилам ст. 376, 380 НК РФ.
Грамотное заполнение кода налогового периода — простой, но критически важный элемент налогового учета. Ошибка в этом реквизите стоит уведомления о несоответствии и потери времени на сдачу уточняющей декларации; Проверяйте реквизиты перед отправкой и следите за изменениями в региональном законодательстве об авансовых платежах.
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам или юристам с учетом актуальных изменений в НК РФ и региональных законах.