Материальная помощь‚ выплачиваемая работнику в связи со смертью члена семьи (близкого родственника)‚ регулируется Трудовым кодексом РФ‚ Налоговым кодексом РФ и рядом нормативных актов․ Ниже рассмотрены основные аспекты оформления такой выплаты‚ порядок указания кода дохода в платёжных документах и налоговые последствия․

Нормативная база

• ТК РФ – ст․ 8‚ ст․ 22 (локальные нормативные акты)‚ ст․ 45‚ ст․ 48 (отраслевые и территориальные соглашения)․
• НК РФ – ст․ 217 (необлагаемые доходы)‚ ст․ 270‚ ст․ 422 (невозможность включения матпомощи в расходы налогообложения)․
• Письмо Минфина России от № 03‑04‑05/95148 – разъяснения по НДФЛ и страховым взносам при выплате материальной помощи в связи со смертью․
• Постановления Правительства РФ и рекомендации Минтруда по определению круга лиц‚ считающихся членами семьи или близкими родственниками․

Кто считается близким родственником?

Закон не содержит исчерпывающего списка‚ однако в практике обычно относят:

• супруга/супруга;
• родителей (отец‚ мать);
• детей (в т․ч․ усыновленных и усыновителей);
• бабушек‚ дедушек‚ внуков;
• братьев и сестер (полнородных‚ uterine‚ consanguineous)․

Точный перечень может быть закреплён в:

1. отраслевом или территориальном соглашении‚ действующем в отношении организации;
2. локальном нормативном акте (например‚ «Положение о материальной помощи»)‚ утверждённом работодателем;

Порядок оформления выплаты

Документы‚ необходимые от работника

• Заявление о предоставлении материальной помощи в связи со смертью близкого родственника (с указанием ФИО deceased‚ степени родства‚ даты смерти)․
• Копия свидетельства о смерти (или выписка из ЗАГСа)․
• При необходимости – документ‚ подтверждающий родство (свидетельство о браке‚ о рождении и т․д․)․

Внутренние документы работодателя

• Приказ о выплате материальной помощи (с указанием суммы‚ основания‚ реквизитов платежа)․
• Расчётный лист или платёжное поручение‚ где указывается код вида дохода․
• Запись в личной карточке сотрудника (форма Т-2 или электронный аналог)․

Примерный текст заявления

Я‚ [ФИО работника]‚ прошу предоставить мне материальную помощь в связи со смертью моего [степень родства] [ФИО deceased]‚ умершего [дата]․ Прилагаю копию свидетельства о смерти и документы‚ подтверждающие родство․

Подпись: _______________

Код дохода в платёжном поручении

Согласно разъяснениям Минфина и практике бухгалтерского учёта‚ материальная помощь в связи со смертью близкого родственника относится к доходам‚ которые:

• не облагаются НДФЛ;
• не облагаются страховыми взносами;
• не включаются в справку 2‑НДФЛ и расчёт 6‑НДФЛ;
• не могут быть учтены в расходах налогообложения (ст․ 270‚ ст․ 422 НК РФ)․

Для таких выплат в платёжном поручении указывается код вида дохода «4» – «доходы‚ не подлежащие взысканию и имеющие характер единовременных выплат»․

Где указывать код «4»

1. В поле «Код дохода» платёжного поручения (форма 0401060)․
2. В бухгалтерской проводке: Дт 70 – Кт 71 (или 76) – начисление материальной помощи; Дт 71 (или 76) – Кт 51 – выплата средств․
3. В отчёте по форме 6‑НДФЛ данная выплата не отражается․

Налоговые и бухгалтерские последствия

НДФЛ и страховые взносы

Материальная помощь‚ выплачиваемая в связи со смертью близкого родственника‚ не является объектом обложения НДФЛ и не подлежит начислению страховых взносов в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС‚ независимо от суммы․

Лимит в 4 000 руб․ в год

Для материальной помощи‚ предоставляемой по иным основаниям (например‚ поздравления‚ юбилеи)‚ установлен лимит в размере 4 000 руб․ в год‚ после которого выплата становится объектом обложения․
Однако помощь в связи со смертью близкого родственника не подпадает под этот лимит и может выплачиваться в любой сумме‚ определённой внутренним нормативным актом организации․

Включение в расходы налогообложения

Согласно ст․ 270 и ст․ 422 НК РФ‚ материальная помощь не может быть учтена в качестве расхода при налогообложении прибыли․ Поэтому она не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль․

Пример бухгалтерской записи

Дт 70 (Расчёты с персоналом по оплате труда) – 15 000 руб․
Кт 71 (Расчёты по другим доходам) – 15 000 руб․
 (начисление материальной помощи в связи со смертью близкого родственника)

Дт 71 (Расчёты по другим доходам) – 15 000 руб․
Кт 51 (Расчётный счёт) – 15 000 руб․
 (выплата материальной помощи сотруднику)

В платёжном поручении к данной операции указывается код вида дохода «4»․

Рекомендации для работодателей

• Утвердить локальный нормативный акт («Положение о материальной помощи»)‚ в котором четко прописать перечень лиц‚ считающихся близкими родственниками‚ размеры выплат и порядок их предоставления․
• Обеспечить своевременное получение от работника документов‚ подтверждающих факт смерти и степень родства․
• Использовать код вида дохода «4» при заполнении платёжных поручений и бухгалтерских проводок․
• Не включать такие выплаты в расчёт 6‑НДФЛ и не отражать их в справке 2‑НДФЛ․
• Периодически проверять соответствие внутренних актов изменениям в трудовом и налоговом законодательстве․

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника является социально значимой выплатой‚ которая не облагается налогами и взносами‚ не учитывается в налоговой базе и не требует указания сложных кодов дохода – достаточно использовать универсальный код «4»․ Правильное оформление заявления‚ приказа и бухгалтерских проводок позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов и обеспечит своевременную поддержку сотруднику в трудный момент жизни․

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников‚ актуальной на ․