Земельный налог относится к местным налогам‚ однако перечень льгот и их коды формируются на федеральном уровне и закрепляются в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и соответствующих приказах Федеральной налоговой службы (ФНС)․ В данной статье рассмотрены основные коды льгот‚ их правовое основание‚ категории налогоплательщиков‚ которым они предоставляются‚ а также порядок указания этих кодов в электронной налоговой отчётности․
Что такое код льготы по земельному налогу
Код льготы – это цифровой идентификатор‚ который указывается в строках налоговой декларации (форма 3‑НДФЛ‚ раздел «Земельный налог») и служит для автоматизированного распределения налоговой нагрузки․ Каждому виду льготы соответствует свой код‚ например:
- 3020300 – освобождение от уплаты земельного налога отдельных категорий граждан (например‚ героев Советского Союза‚ полных кавалеров ордена Славы);
- 3021110 – льгота для организаций и учреждений уголовно‑исполнительной системы Минюста РФ;
- 3021401 – налоговый вычет‚ применяемый участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
- 3022400 – освобождение от налогообложения в виде предоставления земельного участка бесплатно (например‚ для ведения личного подсобного хозяйства)․
Полный перечень кодов приводится в Приложении 2 к приказу ФНС России «О формате представления налоговой (бухгалтерской) отчётности в электронном виде» (версия 2․00)․
Нормативная база
Основные положения‚ регулирующие предоставление льгот по земельному налогу‚ содержатся в следующих документах:
- Налоговый кодекс Российской Федерации‚ часть вторая‚ главы 31 («Земельный налог») и 39 («Налоговые льготы»)․ Статьи 391 и 395 НК РФ перечисляют категории налогоплательщиков‚ которым предоставляются льготы‚ и устанавливают порядок их применения․
- Приказ ФНС России от № БГ‑3‑13/99 – утверждает состав и структуру показателей налоговой декларации по земельному налогу‚ включая коды льгот․
- Последующие приказы ФНС (например‚ ЕД‑7‑21/764 от ‚ ЕД‑7‑21/470 от ‚ ЕД‑7‑21/542 от ‚ ЕД‑7‑21/1052 от ) вносят изменения и дополнения в перечень кодов льгот․
Кому предоставляются льготы по земельному налогу
Согласно статье 391 НК РФ‚ право на льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
- пенсионеры по возрасту и инвалиды I и II групп;
- ветераны Великой Отечественной войны‚ участники боевых действий;
- герои Советского Союза и полные кавалеры ордена Славы;
- многодетные семьи (при наличии трёх и более несовершеннолетних детей);
- организации‚ осуществляющие социально значимую деятельность (например‚ учреждения здравоохранения‚ образования‚ культуры);
- участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (в соответствии со ст․ 395 НК РФ)․
Размер льготы может быть полным (освобождение от уплаты налога) или частичным (налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы)․ Точный размер определяется региональными нормативными актами‚ поскольку ставки земельного налога устанавливаются на уровне субъектов РФ․
Как указать код льготы в электронной декларации
При заполнении налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде необходимо:
- Определить вид льготы‚ на которую вы имеете право‚ и найти соответствующий код в Приложении 2 к приказу ФНС․
- В строке 070 (или 090‚ в зависимости от версии формы) указать найденный код льготы․
- Если льгот несколько‚ каждый код указывается в отдельной строке‚ а в поле «Сумма льготы» отражается соответствующая сумма уменьшения налога․
- При отсутствии льготы поле оставляется пустым или указывается код «0000000» (нет льготы)․
Пример заполнения строки 070:
###где 3022400 – код льготы «Освобождение от уплаты земельного налога в виде предоставления земельного участка бесплатно»․
Обновления и актуальность кодов
ФНС периодически вводит новые коды льгот и корректирует существующие․ На момент актуальным считается набор кодов‚ утверждённый приказом ФНС от № ЕД‑7‑21/1052․ Рекомендуется перед подачей декларации проверять наличие обновлений на официальном сайте ФНС России в разделе «Нормативные акты» → «Приказы» → «Коды льгот по налогам»․
Коды налоговых льгот по земельному налогу представляют собой важный элемент электронной отчётности‚ позволяющий налоговым органам автоматически учитывать предоставленные преференции․ Знание актуальных кодов‚ их правового основания и порядка указания в декларации помогает налогоплательщикам корректно исполнять свои обязанности и избегать ошибок при расчёте налога․ Для удобства работы рекомендуется вести собственный справочник кодов льгот‚ регулярно обновляя его в соответствии с новыми приказами ФНС․