Китайская налоговая система представляет собой сочетание центральных и местных налогов, которые применяются к различным видам экономической деятельности, включая внутреннюю и внешнюю торговлю. Ниже приведён подробный разбор основных налогов, с которыми сталкиваются компании и индивидуальные предприниматели, занимающиеся куплей‑продажей товаров и оказанием связанных услуг.

Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT)

НДС является главным косвенным налогом, взимаемым с реализации товаров, работ и услуг на территории КНР, а также с импорта товаров.

• Базовая ставка – 13 % (действует с 2024 года после поэтапного снижения с 17 %).
• Пониженные ставки:
  • 9 % – для определенных видов продукции сельского хозяйства, воды, отопления и некоторых услуг.
  • 6 % – для современных услуг (IT, логистика, консалтинг) и некоторых видов товаров.
• Нулевая ставка – применяется к экспортным операциям. При этом имеют право на возврат входного НДС (tax refund), уплаченного при закупке сырья и комплектующих.
• Регистрация и отчётность:
  • Предприятия, чей годовой оборот превышает установленный порог (обычно 5 млн юаней для малого бизнеса, выше – для средних и крупных компаний), обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС.
  • Налоговые декларации подаются ежемесячно (или поквартально для малых плательщиков) в электронном виде через систему Golden Tax System.

Корпоративный подоходный налог (CIT)

CIT взимается с прибыли юридических лиц, включая торговые компании.

• Ставка – 25 % (стандартная) для большинства компаний, независимо от их принадлежности к местным или иностранным инвесторам.
• Преференциальные ставки:
  • 15 % – для высокотехнологичных предприятий, зарегистрированных в специальных экономических зонах (SEZ) и получивших статус «высокотехнологичной компании».
  • 10 % – для определенных видов деятельности в западных регионах Китая (стимулирование развития inland).
• Налогооблагаемая база – разница между валовыми доходами и допустимыми к вычету расходами (производственные затраты, административные расходы, R&D, амортизация, проценты по займам и др.).
• Срок уплаты – ежегодно, как правило, до 31 мая следующего года, с возможностью квартальных авансовых платежей.

Налог на доходы физических лиц (Individual Income Tax, IIT)

Для индивидуальных предпринимателей и физлиц, получающих доход от торговой деятельности, применяется прогрессивная шкала IIT.

• Ставки (на 2026 год):
  • 3 % – доход до 36 000 юаней в год;
  • 10 % – от 36 001 до 144 000;
  • 20 % – от 144 001 до 300 000;
  • 25 % – от 300 001 до 420 000;
  • 30 % – от 420 001 до 660 000;
  • 35 % – от 660 001 до 960 000;
  • 45 % – свыше 960 000 юаней в год.
• Вычеты – стандартный вычет 5 000 юаней в месяц, а также дополнительные вычеты на образование, продолжительное медицинское обслуживание, ипотечный кредит и т.д.
• Уплата – ежемесячное удержание источником выплаты (работодателем или платёжным агентом) с последующей годовой декларацией и возможным возвратом/доплатой.

Таможенные пошлины и сборы при импорте/экспорте

При перемещении товаров через границу КНР взимаются таможенные пошлины, НДС на импорт и, в некоторых случаях, акцизный налог.

• Таможенная пошлина – ставка зависит от ТН ВЭД товара и может варьироваться от 0 % до более 50 % (например, для некоторых сельскохозяйственных продуктов, автомобилей, алкоголя).
• НДС на импорт – рассчитывается от стоимости товара плюс таможенная пошлина и акциз (если применимо) по ставке 13 % (или пониженной, если товар подпадает под льготную категорию).
• Возврат НДС при экспорте – экспортеры могут оформить возврат входного НДС, уплаченного при закупке сырья и комплектующих, что делает экспорт более конкурентоспособным.
• Акцизный налог – применяется к определенным группам товаров (табак, алкоголь, автомобили высокой мощности, некоторые виды нефтепродуктов). Ставки фиксированы в зависимости от категории.

Специальные налоговые режимы и льготы для торговли

Китай предлагает ряд преференциальных режимов, направленных на стимулирование внешнеэкономической деятельности и развитие внутренней торговли.

• Свободные торговые зоны (FTZ) – в таких зонах (например, Шанхайская FTZ, Гуандунская FTZ) применяются пониженные ставки пошлины, упрощенные таможенные процедуры и возможность использования «офшорных» счетов для расчетов в иностранной валюте.
• Налоговые каникулы – newly established enterprises в определенных отраслях (логистика, e‑commerce, высокотехнологичная торговля) могут получить полное или частичное освобождение от CIT на первые 2‑3 года прибыльной деятельности.
• Возврат НДС для малых плательщиков – предприятия с годовым оборотом ниже установленного порога могут выбрать уплату НДС по упрощенной схеме (ставка 3 %) без права на вычет входного НДС, что упрощает бухгалтерский учет.
• Соглашения об избежании двойного налогообложения (ДТН) – Китай имеет более 100 ДТН с другими странами, что позволяет уменьшить или полностью избежать двойного обложения доходов от международной торговли.

Порядок регистрации и отчётности для торговых компаний

1. Выбор организационно‑правовой формы – наиболее распространены ООО (Limited Liability Company) и представительные offices иностранных компаний.
2. Регистрация в налоговых органах – после получения бизнес‑лицензии необходимо встать на учет в местном налоговом бюро (State Taxation Administration) и получить налоговый идентификационный номер (НИН).
3. Выбор системы налогообложения – определиться, будет ли компания применять общий режим НДС (ставка 13 %) или упрощенный (для малых плательщиков).
4. Ведение бухгалтерского учета – обязательно использование утвержденного плана счетов и электронных систем, совместимых с Golden Tax System.
5. Сдача отчетности:
   • Ежемесячная декларация по НДС (форма ВАТ‑1).
   • Квартальные авансовые платежи по CIT (форма CIT‑Q).
   • Годовая налоговая декларация по CIT (форма CIT‑Y) и бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках).
   • Для физлиц‑предпринимателей – ежегодная декларация по IIT (форма IIT‑Y).

Практические рекомендации для иностранных компаний

• Предварительно провести tax due diligence – оценить возможные налоговые риски и выгоды при выборе региона регистрации (например, регистрация в СЭЗ может дать значительные льготы).
• Использовать услуги местного налогового консультанта или аудиторской фирмы, знакомой с последними изменениями в НДС и CIT (особенно важно в связи с ежегодными корректировками ставок и порогов).
• Автоматизировать процессы расчета и уплаты налогов через интеграцию с локальными ERP‑системами (SAP, Oracle, Kingdee) – это снижает риск ошибок и штрафов.
• Следить за изменениями в таможенном законодательстве (например, корректировки пошлин в ответ на внешнеторговые соглашения) и своевременно корректировать классификацию товаров по ТН ВЭД.
• При работе с электронной коммерцией учитывать особые правила налогообложения трансграничной онлайн‑торговли: НДС взимается с продажи конечным потребителям в Китае, а платформы часто выступают в роли налоговых агентов.

Налоговое бремя на торговлю в Китае формируется главным образом из НДС (ставка 13 % с возможностью пониженных и нулевых ставок), корпоративного подоходного налога (25 % со множеством преференциальных вариантов) и, применимо к физическим лицам, прогрессивного подоходного налога. Таможенные пошлины, акцизные сборы и специальные режимы в свободных торговых зонах дополняют общую картину. Понимание этих элементов, своевременная регистрация и правильная отчётность позволяют минимизировать налоговые риски и использовать доступные льготы, что особенно важно для компаний, планирующих выход на один из крупнейших мировых рынков.

Информация актуальна на основе данных, доступных к 10 сентября 2026 года.