Крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) может вести деятельность как в форме юридического лица, так и в статусе индивидуального предпринимателя (ИП). При выборе упрощённой системы налогообложения (УСН) важно знать, какие обязательные платежи остаются за ИП‑глава КФХ, а какие заменяются единым налогом. Ниже подробно рассмотрены основные налоги, страховые взносы и особенности расчёта для КФХ‑ИП на УСН.

Основные налоги при УСН

При применении УСН ИП заменяет несколько налогов единым налогом, однако некоторые платежи сохраняются:

• Единый налог по УСН – рассчитывается как процент от дохода либо от разницы доходов и расходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения:
• УСН «Доходы» – ставка 6 % (может быть снижена региональными законами до 1 %).
• УСН «Доходы минус расходы» – ставка 15 % (регионально может быть снижена до 5 %).
• НДС – начиная с 1 января 2025 года ИП на УСН обязан уплачивать НДС, если выручка за предшествующий календарный год не превысила 60 млн руб. При этом возможна пониженная ставка 5 % для КФХ, не подпадающих под освобождение от НДС и имеющих годовой доход до 250 млн руб.
• Транспортный, имущественный и земельный налоги – сохраняются за ИП‑глава КФХ в обычном порядке (если у него есть соответствующие объекты: транспорт, недвижимость, земельные участки).
• НДФЛ с дивидендов и иных доходов, не облагаемых УСН – например, доходы от участия в других организациях, проценты по вкладам и т.п.

Страховые взносы ИП‑глава КФХ

Даже при УСН ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ОПС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС). Размеры взносов ежегодно индексируются.

• За 2025 год фиксированный взнос составляет 49 500 руб. (включая ОПС и ОМС).
• Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., дополнительно уплачивается 1 % от суммы превышения в Пенсионный фонд.
• При наличии наёмных работников страховые взносы рассчитываются отдельно для каждого сотрудника в соответствии с тарифами, установленными законодательством.

Выбор объекта налогообложения при УСН

Для КФХ‑ИП на УСН доступны два объекта:

1. Доходы – простой вариант, подходит когда расходы минимальны или сложно документируются. Налог = доход × ставка (6 % или сниженная региональная ставка).
2. Доходы минус расходы – выгодно при значительных затратах (семена, удобрения, техника, зарплата workers и т.д.). Налог = (доход – расход) × ставка (15 % или сниженная региональная ставка).

При выборе объекта важно сравнить полученный налог с минимальным налогом (1 % от дохода при УСН «Доходы» либо 0,5 % от дохода при УСН «Доходы минус расходы» в некоторых регионах) и уплатить больший из двух показателей.

Особенности КФХ при УСН

КФХ, зарегистрированное как ИП, имеет ряд нюансов:

• Если основная деятельность – сельскохозяйственное производство, возможно применение Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) вместо УСН. ЕСХН ставка 6 % от разницы доходов и расходов, но требует ведения специального учёта и соблюдения ограничений по доле несельскохозяйственных доходов (не более 30 %).
• При совмещении УСН и ЕСХН (например, часть деятельности – торговля, часть – производство) необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов для каждого режима.
• Если КФХ‑ИП осуществляет импорт товаров или выделяет НДС в счетах‑фактурах, то НДС уплачивается в общем порядке, независимо от УСН.
• Региональные власти могут предоставлять льготы по ставкам УСН для отдельных отраслей (например, для растениеводства или животноводства). Следует уточнять актуальные нормативные акты своего субъекта РФ.

Пример расчёта налога при УСН «Доходы минус расходы»

Допустим, КФХ‑ИП получило за год:

• Доход – 12 000 000 руб.
• Расходы (семена, удобрения, ГСМ, зарплата, аренда земли) – 7 500 000 руб.

Расчёт:

1. База налогообложения = 12 000 000 – 7 500 000 = 4 500 000 руб.
2. Налог по ставке 15 % = 4 500 000 × 0,15 = 675 000 руб.
3. Минимальный налог (0,5 % от дохода) = 12 000 000 × 0,005 = 60 000 руб.

Отчётность и сроки уплаты

Для ИП на УСН отчётность включает:

• Декларацию по УСН – подаётся один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.
• НДС декларацию (при наличии обязанности) – квартально, не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Расчёт по страховым взносам – ежегодно, не позднее 30 апреля.
• Налог на имущество, транспорт и землю – уплачиваются ежеквартально (или иным установленным порядком) в зависимости от региона.

Уплата налога по УСН производится авансовыми платежами (если доход превышает 60 млн руб;) либо единым платежом после подачи декларации.

КФХ, зарегистрированное как ИП и применяющее УСН, платит:

• единый налог по УСН (6 % или 15 % в зависимости от выбранного объекта, с возможными региональными льготами);
• НДС при выполнении условий (выручка ≤ 60 млн руб. за предшествующий год, либо пониженная ставка 5 % при доходах до 250 млн руб.);
• транспортный, имущественный и земельный налоги при наличии соответствующих объектов;
• НДФЛ с доходов, не облагаемых УСН (дивиденды, проценты и т.п.);
• фиксированные страховые взносы за себя и, при наличии сотрудников, взносы за них.

Правильный выбор объекта налогообложения, учёт всех возможных льгот и своевременная подача отчётности позволяют минимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии сельскохозяйственного бизнеса.