Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам уплачивать налог либо с доходов, либо с доходов минус расходы. В данной статье подробно рассматривается Код бюджетной классификации (КБК), который используется при уплате налога, пени и штрафов по объекту «доходы минус расходы».

Что такое КБК и зачем он нужен

КБК – это цифровой код, определяющий вид дохода бюджета, в который зачисляется платёж. При заполнении платёжного поручения (платежки) необходимо указать правильный КБК, иначе платёж может быть зачислен неверно или вовсе не принят.

Актуальные КБК для УСН «доходы минус расходы» (2024‑2025 гг.)

Согласно Приказу Минфина России от № 80н и последующим изменениям, действующие коды выглядят следующим образом:

• Налог – 182 1 05 01021 01 1000 110
• Пени за просрочку уплаты налога и авансовых платежей – 182 1 05 01021 01 2100 110
• Штрафы за нарушение сроков уплаты налога – 182 1 05 01021 01 3000 110
• Минимальный налог (если фактический налог меньше минимального) – 182 1 05 01021 01 1000 110 (тот же код, что и для основного налога, но с указанием в платёжке «минимальный налог»).

Обратите внимание: структура кода соответствует общепринятому формату:

1. 182 – статья классификации доходов бюджета (налоги на доходы, прибыль и физических лиц);
2. 1 – группа доходов (налоги на доходы организаций);
3. 05 – подгруппа (налоги при упрощённой системе налогообложения);
4. 01021 – вид налога (УСН, объект «доходы минус расходы»);
5. 01 – вид платежа (01 – налог, 21 – пени, 30 – штрафы и т.д.);
6. 1000 – статья КОСГУ (для налогов обычно 1000);
7. 110 – код налогового органа (по месту регистрации плательщика).

Как рассчитать налог при УСН «доходы минус расходы»

Формула расчёта:

Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка

Ставка налога для объекта «доходы минус расходы» составляет 15 % (с 2025 года повышенные ставки отменены, поэтому применяется базовая ставка). Если полученная сумма оказывается меньше минимального налога (1 % от доходов, но не менее 500 руб.), то уплачивается именно минимальный налог.
Пример расчёта

Доходы за квартал: 1 200 000 руб.
Расходы за квартал: 800 000 руб.
Прибыль: 1 200 000 − 800 000 = 400 000 руб.
Налог (15 %): 400 000 × 0,15 = 60 000 руб.
Минимальный налог (1 % от доходов): 1 200 000 × 0,01 = 12 000 руб. → меньше рассчитанного налога, поэтому уплачиваем 60 000 руб.

Заполнение платёжного поручения
При уплате налога необходимо заполнить следующие поля платёжки:


Поле
Что указывать


Получатель
Федеральная налоговая служба (ИФНС) по месту регистрации


ИНН получателя
ИНН налоговой инспекции (например, ###)


КБК
182 1 05 01021 01 1000 110 (для налога)


ОКТМО
Код территории муниципального образования (например, 45 701 000)


Основание платежа
ТП (текущий платёж) или АП (авансовый платёж) + период (например, ‑)


Сумма
Рассчитанный налог (или пеня/штраф)


При уплате пени или штрафов меняются только шестой и седьмой блоки КБК (21 – пени, 30 – штрафы), остальные части кода остаются неизменными.
Изменения в 2024‑2025 годах

С 1 января 2025 года отменены повышенные ставки (8 % для «доходов» и 20 % для «доходы минус расходы»). Теперь применяется единая ставка 15 % для объекта «доходы минус расходы».
КБК не изменились: они остались такими же, как в 2023‑2024 гг., что подтверждено Приказом Минфина от № 80н и последующими разъяснениями ФНС.
Введена обязательная отчётность по новой форме декларации УСН (приказ ФНС от № ЕД‑7‑3/1234@), где добавлены строки для указания КБК при уплате авансовых платежей и пени.

Полезные рекомендации

Всегда сверяйте КБК с актуальным Приказом Минфина на дату платежа – иногда вносятся уточнения.
При использовании онлайн‑банков или бухгалтерских программ проверяйте, что поле «КБК» заполняется автоматически согласно выбранному виду налога.
Если вы платите авансовый платёж, указывайте в поле «Основание платежа» код «АП» и соответствующий квартал.
При возникновении задолженности по пени сразу же формируйте отдельное платёжное поручение с КБК пени, чтобы избежать наложения штрафов за неуплату пени.
Храните копии платёжных поручений и подтверждений от банка не менее четырёх лет – это требование налогового законодательства.

КБК для УСН с объектом «доходы минус расходы» остаётся стабильным и хорошо документированным. Знание правильного кода и порядка заполнения платёжного поручения позволяет избежать ошибок при уплате налогов, пени и штрафов, а также упрощает взаимодействие с налоговыми органами. Следуя приведённым выше рекомендациям и используя актуальные ставки (15 % с 2025 года), вы сможете корректно рассчитывать и уплачивать налог по упрощённой системе налогообложения.