Код бюджетной классификации (КБК) 101201, это основной код, используемый в Республике Казахстан для перечисления в бюджет индивидуального подоходного налога (ИПН), удержанного налоговым агентом у источника выплаты доходов физическим лицам. Понимание правил применения этого кода критически важно для бухгалтеров, кадровиков, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, выступающих в роли налоговых агентов.

В статье подробно разбираем нормативную базу, ставки, порядок расчета, отчетность по форме 200.00, сроки уплаты и отличия от смежных кодов (101202, 101203) на актуальную дату октября 2026 года.

Нормативная правовая база

Регулирование вопросов исчисления, удержания и перечисления ИПН у источника выплаты осуществляется на основании:

• Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК) — в частности, Статья 316 (Плательщики налога), Статья 319 (Объекты налогообложения), Статья 322 (Налоговые ставки), Статья 340 (Налоговый агент), Статья 341 (Обязанности налогового агента).
• Постановление Правительства РК от 29 декабря 2018 г. № 1008 «Об утверждении Бюджетной классификации Республики Казахстан» (с изменениями на 2026 год), где закреплен код 101201.
• Порядок заполнения налоговой отчетности (форма 200.00), утвержденный приказом Министра финансов РК.

Суть понятия (ст. 340 НК РК): Налоговым агентом признается лицо (юридическое лицо, ИП, нотариат и др.), которое в соответствии с НК РК обязано производить исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с доходов физического лица. Налоговый агент несет ответственность за несвоевременное или неполное перечисление удержанных сумм.

Что кодируется под КБК 101201?

Согласно Бюджетной классификации (раздел 101 «Налоги на доходы, прибыль и капитал», подраздел 1012 «Индивидуальный подоходный налог»):

101201, Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты.

Под этот код попадают суммы ИПН, удержанные с всех видов доходов, по которым налоговый агент обязан удержать налог в момент фактической выплаты (начисления), если иное не предусмотрено специальными статьями НК РК (например, доходы по ценным бумагам — КБК 101203).

Основные виды доходов, облагаемых по КБК 101201:

1. Трудовой доход: заработная плата, премии, надбавки, компенсации, выплаты по результатам года, материальная помощь (в налогооблагаемой части), оплата отпусков, больничных (если оплачиваются за счет работодателя).
2. Доходы по гражданско-правовым договорам (ГПХ): вознаграждения по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторских заданий с физическими лицами (резидентами и нерезидентами).
3. Дивиденды и проценты: выплачиваемые резидентам и нерезидентам (если не применяются иные коды для конкретных эмитентов/инструментов).
4. Вознаграждения членам советов директоров (наблюдательным советам).
5. Доходы нерезидентов: доходы от деятельности в РК через постоянное учреждение или без него (фрахт, роялти, консалтинг, техническая помощь и др.), если ставка не снижена международным договором.
6. Иные доходы: выигрыши в лотереях/азартных играх (у источника выплаты), компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, выходные пособия (в части превышающей 1 МЗП и т.д.).

Налоговые ставки (актуальные на 2026 год)

Ставка ИПН у источника выплаты зависит от статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент) и вида дохода:

Важно: Для нерезидентов налоговая база определяется по валовому доходу (без вычета расходов), если только международным договором (МДС) не установлено иное. Применение сниженных ставок по МДС требует предоставления налоговым агентом Свидетельства о налоговом резидентстве (Certificate of Residence) до момента выплаты.

Порядок расчета и удержания (Алгоритм налогового агента)

Согласно ст. 341 НК РК, исчисление производится при начислении дохода (момент возникновения обязанности выплатить), а удержание — при фактической выплате.

1. Определение налоговой базы: Валовый доход за вычетом предоставляемых налоговых вычетов (только для резидентов по заявлению).
   • Стандартный вычет (СН): 14 МРП в месяц (на 2026 г. 1 МРП = 3 932 тенге → 55 048 тенге/мес). Предоставляеться до накопления дохода 25 000 МРП в год (98,3 млн тенге).
   • Пенсионный вычет (ПН): 10% от дохода, но не более 50 МРП в месяц (обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ).
   • Медицинский вычет (МСД): Фактические взносы в ФМС (2% от дохода, плательщик, налоговый агент, но вычет дается сотруднику).
2. Расчет налога: (Налоговая база) × (Ставка).
3. Удержание: Сумма налога удерживаеться из суммы, подлежащей выплате сотруднику/подрядчику.
4. Перечисление в бюджет: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (п. 3 ст. 341 НК РК).

Пример: Выплата заработной платы за сентябрь 2026 г. произведена 30 сентября. ИПН удержан 30 сентября. Перечислить в бюджет по КБК 101201 нужно не позднее 25 октября 2026 г.

КБК 101201 vs 101202 vs 101203: Ключевые отличия

Ошибка в выборе КБК ведет к расхождениям в налоговом учете, пени (КБК 912) и штрафам. Разбор кодов:

• 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты (Основной код).
  
  Используется для: зарплат, ГПХ, дивидендов, процентов, доходов нерезидентов, вознаграждений советам директоров. 95% случаев.
• 101202 — ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты.
  
  Используется, когда физическое лицо само декларирует доход (например, доход от частного нотариата, адвокатуры, аренды имущества физлицом, продажи имущества владенного < года и т.д.). Налоговый агент этот код НЕ использует.
• 101203, ИПН с доходов по ценным бумагам.
  
  Специфический код для налоговых агентов, эмитентов/номинальных держателей при выплате доходов по акциям, облигациям, паям инвестиционных фондов. Если вы не эмитент/номинал — этот код вам не нужен.

Резюме: Если вы работодатель или заказчик по ГПХ — используйте только 101201.

Отчетность: Форма 200.00 (Декларация по ИПН и соцналогу)

Налоговый агент отражает исчисленные и удержанные суммы ИПН по КБК 101201 в Декларации по расчету и уплате индивидуального подоходного налога и социального налога (форма 200.00).

Где заполнять в форме 200.00:

• Раздел I «Расчет индивидуального подоходного налога»: Суммы начисленного дохода, предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного налога за отчетный период (месяц/квартал).
• Приложение 1 (к форме 200.00) — «Сведения о доходах, полученных физическими лицами»: Заполняется по каждому получателю дохода.
  • Указывается ИИН/БИН получателя.
  • Код вида дохода (справочник КВД: 110 — зарплата, 130 — ГПХ резидентов, 140 — ГПХ нерезидентов, 150 — дивиденды и т.д.).
  • Сумма начисленного дохода.
  • Сумма удержанного ИПН (которая и уходит по КБК 101201).

Срок сдачи: Ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2 ст. 342 НК РК). Например, декларация за сентябрь 2026 сдается до 15 октября 2026.

КНП (Код назначения платежа) при оплате

При формировании платежного поручения (банковской ведомости) на перечисление ИПН по КБК 101201 необходимо корректно указать КНП. На 2026 год актуальны:

• КНП 911 — Текущий платеж (ежемесячное перечисление удержанного налога в установленные сроки).
• КНП 919, Погашение задолженности (перечисление по результатам камеральной проверки, акта налоговой проверки, добровольного выявления ошибок за прошлые периоды).
• КНП 912 — Пени (перечисляется отдельно по КБК 912, «Пеня по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты»).

Важно: В назначении платежа обязательно указывать период (за какой месяц/квартал платится налог) и основание (например: «ИПН за 09.2026 по форме 200.00»).

Особенности работы с нерезидентами (КБК 101201 + КНП 911)

Частый вопрос: «Какой КБК/КНП для нерезидента по ГПХ?». Ответ однозначен:

• КБК: 101201
• КНП: 911 (текущий платеж)
• Ставка: 20% (если нет Свидетельства о резидентстве для применения МДС).
• Вычеты: НЕТ.

В Приложении 1 к форме 200.00 для нерезидента указывается соответствующий КВД (например, 140 — доходы нерезидентов по ГПХ, 160 — дивиденды нерезидентов и т.д.). Отсутствие ИИН у нерезидента не освобождает от удержания налога (в декларации указывается паспортный номер или условный номер).

Ответственность за нарушения (2026 год)

Налоговый кодекс устанавливает жесткую ответственность за нарушение обязанностей налогового агента:

1. Пеня (КБК 912): Начисляется за каждый день просрочки перечисления удержанного налога (ставка рефинансирования НБ РК / 365). Начисляется автоматически или по акту проверки.
2. Штраф за несвоевременное перечисление (ст. 280 НК РК):
   • Малый бизнес: 10 МРП (39 320 тг) + 0,5% от суммы недоперечисления за каждый день просрочки (макс. 40%).
   • Средний/Крупный бизнес: 20 МРП (78 640 тг) + 1% от суммы за каждый день (макс. 40%).
3. Штраф за несдачу/недостоверность формы 200.00 (ст. 279 НК РК): от 15 МРП (малый) до 60 МРП (крупный) за каждый случай.
4. Уголовная ответственность (ст. 243 УК РК): При умышленном неуплате налогов в крупном размере (свыше 1000 МРП за 3 года);

Чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. [ ] Проверка КБК: Во всех платежках за ИПН с зарплат/ГПХ/дивиденды указан 101201.
2. [ ] Проверка КНП: Текущие платежи — 911, пени — 912 (по КБК 912), задолженность — 919.
3. [ ] Сроки: Уплата до 25-го числа след. месяца. Сдача 200.00 до 15-го числа след. месяца.
4. [ ] Вычеты резидентов: Собраны заявления о предоставлении СН/ПН/МСД на 2026 год. Учет накопленного лимита по СН (25 000 МРП).
5. [ ] Нерезиденты: Проверено наличие Свидетельств о резидентстве (Form 1 / Certificate of Residence) для применения МДС. Без справки — ставка 20%.
6. [ ] Приложение 1 к 200.00: Заполнено по всем физлицам без исключения (даже если налог 0 тенге из-за вычетов). Указаны верные КВД.
7. [ ] Сверка с ЕСФ/КСА: Суммы ИПН в форме 200.00 сходятся с суммами в платежках и расчетами по сотрудникам.

КБК 101201 — это «рабочая лошадка» налогового агента в Казахстане. Грамотное применение этого кода, соблюдение сроков уплаты (25-е число) и сдачи отчетности (15-е число), корректный учет вычетов для резидентов и применение ставки 20% для нерезидентов (без подтверждения статуса) — залог отсутствия претензий со стороны Комитета государственных доходов (КГД МФ РК).

Рекомендуется автоматизировать процесс заполнения формы 200.00 и формирования платежных поручений через 1С, SAP или онлайн-сервисы (e-Salyq, банк-клиенты), чтобы исключить человеческий фактор при выборе КБК/КНП.

Статья подготовлена на основании Налогового кодекса РК, Бюджетной классификации (Пост. Прав. РК № 1008) и разъяснений КГД МФ РК. Актуальность информации: октябрь 2026 г. Перед применением рекомендуется сверить ставки МРП и изменения в НК РК на официальном ресурсе kgd.gov.kz;