Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов в России. Ключевым преимуществом является упрощенный расчет налога, однако строгое соблюдение сроков начисления и уплаты критически важно для избежания штрафов и пени. В статье подробно разбираем календарь платежей за авансовые периоды и итоговый налог, а также изменения, вступившие в силу с 2023 года (единый налоговый счет, уведомления).

Общие принципы начисления налога по УСН

Налог по УСН рассчитывается накопленно от начала года. Это означает, что база для каждого отчетного периода включает доходы (или доходы минус расходы) с 1 января по конец текущего квартала.

• Объект «Доходы» (6%): Налог = Доход накопленно × 6% − Авансовые платежи за предыдущие периоды − Страховые взносы (в пределах 50% или 100% в зависимости от категории).
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Налог = (Доход накопленно − Расходы накопленно) × 15% − Авансовые платежи за предыдущие периоды. Минимальный налог, 1% от дохода накопленно.

Важно: С 2023 года налогоплательщики УСН не сдают декларацию по авансовым платежам в течение года. Расчет производится самостоятельно, а деньги перечисляются на Единый налоговый счет (ЕНС). Отчетность сдается только один раз в год — декларация по итогам года.

Сроки уплаты авансовых платежей (текущий год)

Авансовые платежи вносятся по результатам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев). Согласно ст. 346.21 НК РФ, срок уплаты, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Календарь авансовых платежей:

Особенность 2026 года (на основе актуальной информации): В октябре 2026 года налогоплательщикам УСН необходимо уплатить авансовый платеж за 9 месяцев (3 квартал 2026 года) до 25 октября 2026 года. Параллельно в октябре могут приходиться сроки уплаты ежемесячных платежей (страховые взносы за себя, НДФЛ по сотрудникам), поэтому важно планировать кассовые разрывы заранее.

Сроки уплаты итогового налога за год

• Для организаций: не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.
• Для ИП: не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.

Сроки сдачи налоговой декларации по УСН

Декларация по УСН сдается один раз в год по итогам календарного года.

• Организации: до 25 марта года, следующего за отчетным (в электронном виде через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика).
• ИП: до 25 апреля года, следующего за отчетным (в электронном виде).

С 2024 года сдача декларации в бумажном виде через почту или МФЦ для организаций и ИП, применяющих УСН, не предусмотрена (обязательно электронное взаимодействие).

Уведомления о суммах начисленных налогов (после 2023 года)

Ранее существовала обязанность сдавать уведомления о суммах авансовых платежей по УСН в течение года. На текущий момент (с 2023 года) для УСН уведомления о начисленных авансовых платежах сдавать НЕ НУЖНО.

Налоговая инспекция видит поступление средств на ЕНС и списывает их в счет уплаты авансовых платежей по УСН автоматически на основании сданной годовой декларации. Однако уведомления сдаются по другим налогам (НДФЛ, страховые взносы за сотрудников, НДС при импорте и т.д.).

Перенос сроков на выходные и праздничные дни

Если дата дедлайна (25-е число) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример на 2026 год:

• 25 апреля 2026 г., суббота. Дедлайн аванса за 1 квартал и итогового налога за 2025 год для ИП переносится на понедельник, 27 апреля 2026 г.
• 25 октября 2026 г. — воскресенье. Дедлайн аванса за 9 месяцев переносится на понедельник, 26 октября 2026 г.

Страховые взносы как способ уменьшения налога (Объект «Доходы»)

Для ИП на УСН «Доходы» (6%) уплаченные за себя фиксированные страховые взносы уменьшают налог на 100%. Взносы за сотрудников, на 50% от исчисленного налога.

Критически важный нюанс: Взносы учитываются в налоге за тот период, в который они фактически уплачены (списаны с ЕНС), а не начислены. Чтобы уменьшить авансовый платеж за 1 квартал, взносы за себя за январь-март нужно оплатить до 25 апреля (до срока уплаты аванса).

Ответственность за нарушение сроков

Несоблюдение сроков влечет наложение пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов (ст. 122 НК РФ):

• Пеня: начисляется за каждый день просрочки от 26-го числа до дня фактической уплаты включительно. Ставка — ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для ИП и организаций).
• Штраф за неуплату налога: 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если нарушение признано умышленным — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
• Штраф за несдачу декларации: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. взыскивается даже если налог = 0.

Практический чек-лист для бухгалтера/ИП

1. Вести учет накопленно. Каждый месяц фиксируйте доходы (и расходы при объекте 15%) в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).
2. Рассчитывайте аванс заранее. За 3–5 дней до 25-го числа сделайте предварительный расчет.
3. Оплачивайте взносы вовремя. Чтобы зачесть их в аванс, платеж по взносам за себя должен пройти до дедлайна аванса.
4. Пополняйте ЕНС единым платежом. Не нужно указывать отдельные КБК для аванса УСН, достаточно положить деньги на ЕНС с правильным КБК (182 1 02 02010 06 1000 110) и кодом периода (например, КВ.01.2026 для 1 квартала), либо просто положить сумму на счет — ФНС сама распределит по обязательствам.
5. Проверяйте календарь. Учитывайте переносы на рабочие дни.
6. Сдавайте декларацию в срок. Даже если налога нет, декларация обязательна (штраф 1000 руб. за несдачу).

Изменения на 2025–2026 годы, о которых стоит знать

• Повышенные ставки УСН (ст. 346.20 НК РФ): При превышении дохода 150 млн руб. (с коэф. дефлятора) или численности сотрудников 100 чел. применяются ставки 8% / 20%. Контроль порогов ведется накопленно.
• Патент (ПСН) и УСН: При сочетании режимов авансовые платежи по УСН уменьшаются на сумму стоимости патента (в пределах 50% или 100% в зависимости от наличия сотрудников).
• Проценты по вкладам ИП: Согласно недавним поправкам в НК РФ, проценты по банковским вкладам ИП, полученные в предпринимательских целях, не облагаются налогом по УСН/ЕСХН (для ПСН вводится отдельный порядок).
• ЕНС и переплаты: Любая переплата на ЕНС автоматически зачтется на будущие платежи (в т.ч. авансы УСН следующего года) или вернется по заявлению.

Соблюдение сроков начисления и уплаты налога по УСН, база финансовой безопасности бизнеса. Главные даты, которые нужно зафиксировать в календаре: 25 апреля, 25 июля, 25 октября (авансы) и 25 марта (орг.) / 25 апреля (ИП) (итоговый налог и декларация). Использование Единого налогового счета упростило процедуру оплаты, но требует дисциплины в пополнении счета заранее. Ведите КУДиР актуально, следите за порогами дохода для повышенных ставок и своевременно оплачивайте страховые взносы для легального уменьшения налоговой нагрузки.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальной редакции Налогового кодекса РФ или к профессиональному бухгалтеру/юристу.