Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, предназначенный для лиц, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства. Он позволяет ИП уплачивать один налог вместо нескольких, значительно упрощая бухгалтерию и уменьшая налоговую нагрузку.
Кто может применять ЕСХН - Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в качестве сельскохозяйственных производителей;
- Организации, чьи доходы от сельскохозяйственной деятельности составляют не менее 70 % от общего дохода;
- Лица, ведущие деятельность в сфере растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства и других отраслей, указанных в Налоговом кодексе РФ (ст. 346.2).
Какой налог платят ИП по ЕСХН
При применении ЕСХН индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог, рассчитываемый как процент от дохода, уменьшенного на расходы (или от дохода, если расходы не учитываются). Основные параметры:
- Ставка налога – 6 % от дохода, уменьшенного на подтверждённые расходы (при ведении учёта доходов и расходов). Если учёта расходов нет, применяется ставка 6 % от всего дохода.
- Налоговая база – определяется ежеквартально на основе данных книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
Важно: при ЕСХН ИП не уплачивает следующие налоги:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
- Налог на имущество организаций (в части, относящейся к используемому в сельском хозяйстве имуществу);
- НДС (при условии, что доходы от реализации не превышают порог, установленный для освобождения от НДС – atualmente 2 млн руб. в год).
Какие обязательные платежи остаются у ИП на ЕСХН
Несмотря на освобождение от ряда налогов, индивидуальный предприниматель по ЕСХН обязан вносить:
- Фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС). В 2026 году их размер составляет:
- ПФР – 40 874 руб. в год;
- ФСС – 8 766 руб. в год (при отсутствии сотрудников).
- Взносы на « травматизм » (если есть сотрудники) – рассчитываются от фонда оплаты труда.
- Местные налоги и сборы (например, земельный налог, если земля не используется в сельском хозяйстве).
- Если ИП имеет сотрудников – обязательные отчисления в ПФР, ФСС и ФОМС от их заработной платы.
Пример расчёта ЕСХН для ИП в 2026 году
ИП «Зелёное поле» выращивает овощи. За квартал получено:
- Доход – 1 200 000 руб.;
- Подтверждённые расходы (семена, удобрения, ГСМ, зарплата рабочих) – 700 000 руб.;
- Налоговая база = Доход – Расходы = 500 000 руб.;
- Налог ЕСХН = 500 000 × 6 % = 30 000 руб. за квартал.
Преимущества и недостатки ЕСХН для ИП Преимущества - Упрощённая система налогообложения – один налог вместо нескольких;
- Низкая эффективная ставка (6 %) при учёте расходов;
- Освобождение от НДФЛ и налога на имущество;
- Возможность не платить НДС при соблюдении лимита доходов.
Недостатки - Ограничение по видам деятельности – только сельскохозяйственное производство;
- Необходимость ведения книги учёта доходов и расходов (КУДиР);
- При отсутствии учёта расходов налог рассчитывается от всего дохода, что может увеличить налоговую нагрузку;
- Нельзя совмещать ЕСХН с другими спецрежимами (УСН, патент и т.д.) для одного и того же вида деятельности.
Как перейти на ЕСХН - Проверить, что вид деятельности относится к сельскохозяйственному production (см. Перечень видов деятельности, утверждённый Приказом Минсельхоза России).
- Подготовить заявление о переходе на ЕСХН (форма № 26.2‑1) и подать его в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения.
- Вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) в соответствии с требованиями ФНС.
- Сдавать квартальную декларацию по ЕСХН (форма № 26.2‑2) и вносить авансовые платежи.
- Упрощённая система налогообложения – один налог вместо нескольких;
- Низкая эффективная ставка (6 %) при учёте расходов;
- Освобождение от НДФЛ и налога на имущество;
- Возможность не платить НДС при соблюдении лимита доходов.
Недостатки - Ограничение по видам деятельности – только сельскохозяйственное производство;
- Необходимость ведения книги учёта доходов и расходов (КУДиР);
- При отсутствии учёта расходов налог рассчитывается от всего дохода, что может увеличить налоговую нагрузку;
- Нельзя совмещать ЕСХН с другими спецрежимами (УСН, патент и т.д.) для одного и того же вида деятельности.
Как перейти на ЕСХН - Проверить, что вид деятельности относится к сельскохозяйственному production (см. Перечень видов деятельности, утверждённый Приказом Минсельхоза России).
- Подготовить заявление о переходе на ЕСХН (форма № 26.2‑1) и подать его в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения.
- Вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) в соответствии с требованиями ФНС.
- Сдавать квартальную декларацию по ЕСХН (форма № 26.2‑2) и вносить авансовые платежи.
- Проверить, что вид деятельности относится к сельскохозяйственному production (см. Перечень видов деятельности, утверждённый Приказом Минсельхоза России).
- Подготовить заявление о переходе на ЕСХН (форма № 26.2‑1) и подать его в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения.
- Вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) в соответствии с требованиями ФНС.
- Сдавать квартальную декларацию по ЕСХН (форма № 26.2‑2) и вносить авансовые платежи.
Единый сельскохозяйственный налог – выгодный спецрежим для индивидуальных предпринимателей, занятых в сельском хозяйстве. Он заменяет НДФЛ, налог на имущество и, при соблюдении условий, НДС, оставляя обязательными только фиксированные страховые взносы и, при наличии сотрудников, отчисления от заработной платы. Правильное ведение учёта и своевременная подача декларации позволяют минимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии бизнеса.