Правильное заполнение реквизита 20 «Назначение платежа» (в т․ч․ кода вида дохода) — обязательное условие прохождения платежного поручения без задержек и вопросов со стороны банка и ФНС․ Тема вызывает больше всего вопросов именно в двух ситуациях: выдача займа (перечисление основной сумма долга) и возврат займа (погашение долга заемщиком)․ В данной статье подробно разберем, какие коды ставить в каждом случае, опираясь на актуальное Положение Банка России № 762-П и Приложение 1 к нему․

Нормативная база: что регулирует заполнение кода вида дохода

Основным документом является Положение Банка России от № 762-П «О правилах перевода денежных средств» (в ред․ на 2024–2026 гг․)․ Код вида дохода указывается в реквизите 20 «Назначение платежа» по правилам, установленным Приложением 1 к Положению № 762-П․

Суть требования: Код вида дохода — это двухзначный (или трехзначный в новых версиях) идентификатор, который сообщает банку и налоговому органу, какой именно экономический смысл имеет перечисление средств физическому лицу․ Это критически важно для:

• Правильного расчета и удержания НДФЛ (налоговый агент обязан удерживать налог только с дохода)․
• Контроля за целевым использованием средств (например, зарплатные проекты, социальные выплаты)․
• Формирования отчетности по форме 6-НДФЛ и сведений о доходах физических лиц․

Важное правило: Если выплата не является доходом физического лица (например, возврат собственных денег, выдача займа, выплата подотчетной суммы), используется специальный код, обозначающий «отсутствие дохода» или конкретный вид неденежного/возвратного перевода․

Ситуация 1: Выдача займа (перечисление основной суммы долга заемщику)

Здесь всё зависит от статуса кредитора (кто выдает деньги)․ Сама по себе выдача основной суммы займа не является доходом заемщика (это формирование задолженности, а не прирост блага)․ Поэтому коды доходов вроде «2000» (заработная плата) или «2300» (дивиденды) ставить запрещено․

Кредитор — Банк или МФО (Микрофинансовая организация)

Профессиональные участники рынка кредитования, имеющие лицензию ЦБ РФ, при выдаче займа (микрозайма) физическому лицу указывают код:

• Код 0 (ноль) — «Доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ, иные выплаты, не являющиеся доходами»․
• Или более детализированные коды из раздела «Иные выплаты» Приложения 1 к 762-П, если предусмотрено внутренними методичками банка/ЦБ (например, коды группы 2700 — «Иные выплаты», подвид 2710 — «Выплаты по займам/кредитам (основной долг)», если такой код актуален в используемой версии справочника)․

Практика 2024–2026 гг․: Большинство банков используют код 0 в поле «Код вида дохода» (часто он ставится в начало назначения платежа после слов «Выплата займа․․․»)․ В текстовой части реквизита 20 обязательно пишут: «Выдача займа по договору №․․․ от․․․, основной долг, НДФЛ не удерживается»․

Кредитор — Юридическое лицо или ИП (не финансовая организация)

Если компания выдает займ сотруднику или третьему лицу (не в рамках зарплатного проекта):

• Используется код 0․
• В тексте назначения платежа: «Выдача займа по договору займа №․․․ от․․․, основная сумма долга, дохода нет, НДФЛ не удерживается»․

Внимание: Не путайте с «материальной помощью» (код 2760) или «заработной платой» (код 2000)․ Это разные правовые основания и налоговые последствия․

Кредитор — Физическое лицо (Частный инвестор / П2П)

Физические лица, не являющиеся ИП, перечисляют займ через банк (в кассе или через приложение)․ В платежном поручении (или квитанции/переводе СБП) заемодатель указывает:

• Код 0 (если форма поручения требует код)․
• В назначении платежа: «Перевод средств по договору займа №․․․ от․․․, основной долг, безвозмездно/возмездно, дохода нет»․

Банк-получатель заемщика зачислит средства без удержания НДФЛ, так как код 0 сигнализирует об отсутствии налоговой базы․

Ситуация 2: Возврат займа (погашение основного долга заемщиком)

Когда физическое лицо возвращает деньги кредитору (банку, МФО, компании, частному лицу), это не является расходом кредитора и не является доходом заемщика․ Это погашение обязательства․

• В платежном поручении заемщика (плательщика) в реквизите 20 указывается: Код 0․
• Текст назначения: «Возврат займа по договору №․․․ от․․․, погашение основного долга, НДФЛ не удерживается»․

Нюанс для банков/МФО (получателей): При зачислении возврата основного долга на свой счет банк/МФО не формирует входящее платежное поручение с кодом вида дохода (это внутренняя операция)․ Но если МФО переводит возвращенные средства инвестору (физлицу) — это уже выплата дохода инвестору (проценты/доходность), там ставится код дохода (например, 2300, проценты по займам/облигациям или 2700 — иные выплаты)․

Ситуация 3: Выплата процентов по займу (Это ДОХОД!)

В отличие от основного долга, проценты по займу — это доход получателя (кредитора) и расход плательщика (заемщика, если он налоговый агент)․ Коды здесь другие:

Кто платит проценты	Кому платят	Код вида дохода (Приложение 1 к 762-П)	Комментарий
Заемщик (ФЛ/ИП/Орг)	Банк / МФО	Обычно 0 (для заемщика это расход, для банка — доход, но банк зачисляет на внутренние счета)	В поручении заемщика: «Оплата процентов по займу №․․․, НДФЛ не удерживается»
Организация / ИП (налоговый агент)	Физическое лицо (частный кредитор)	2300 — «Проценты по займам (кредитам), обязательствам по облигациям и иным ценным бумагам»	Организация удерживает НДФЛ (13%/30%) и перечисляет нетто․ В 6-НДФЛ отразится как доход код 2300․
Физическое лицо (заемщик)	Физическое лицо (кредитор, не ИП)	0 (в поручении заемщика)	ФЛ-заемщик не является налоговым агентом за ФЛ-кредитора․ Кредитор сам декларирует доход (3-НДФЛ)․

Актуальные изменения 2024–2026 годов (важно для заполнения)

1. Расширение справочника кодов (Приложение 1 к 762-П)․ С 2022 года и далее ЦБ РФ регулярно пополняет список кодов для детализации выплат (например, отдельные коды для выплат по эскроу-счетам, социальным контрактам, выплатам самозанятым и т․д․)․ Всегда проверяйте актуальную версию справочника на сайте ЦБ РФ или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) на дату платежа․
2. Структура реквизита 20 с ․ Согласно информации из открытых источников (Указания ЦБ РФ), с 1 апреля 2026 года формат реквизита 20 стал более строгим: он должен содержать структурированные данные (код вида дохода, код вида платежа, Номер договора, Дата договора) в установленной последовательности, разделенную разделителями (обычно «/» или «//»)․ Пример: /ВИДДОХ/0/ВИДПЛ/01/НОМДОГ/12345/ДАТДОГ//Назначение/Выдача займа по договору 12345/․ Банки уже начали переход на этот формат заранее․
3. Код вида платежа (реквизит 21/106 в новых форматах)․ Не путать с кодом вида дохода․ Код вида платежа (01 — электронно, 02, почтой, 03 — иное) указывается в отдельном поле (реквизит 106 в новом формате 762-П)․ Для стандартных клиент-банков это проставляется автоматически (обычно «01»)․
4. Аннулирование при ошибке․ Как верно указано в источниках, единственный способ исправить ошибочный код вида дохода — аннулировать платежное поручение до проведения операции банком․ После списания средств исправить код в уже ушедшем платеже нельзя, придется делать возврат и новый платеж․

Типичные ошибки и их последствия

• Ошибка 1: Указание кода зарплаты (2000) или материальной помощи (2760) при выдаче займа․
  
  Последствие: Банк заемщика может зачислить средства как доход․ Нalogовый агент (если это ваша компания) удержит НДФЛ․ ФНС увидит доход в предзаполненной декларации заемщика․ Придется доказывать, что это займ, предоставлять договор, писать объяснения, корректировать 6-НДФЛ․
• Ошибка 2: Неуказание кода (пустое поле) там, где он обязателен․
  
  Последствие: Банк может отказать в приеме поручения (код 05 в статусе) или зачислить средства с задержкой для уточнения․
• Ошибка 3: Путаница между «Кодом вида дохода» и «Кодом вида платежа»․
  
  Последствие: Некорректная обработка в БСП (Быстрой системе платежей) или при межбанковских расчетах․

Пример заполнения реквизита 20 (текстовый формат для понимания)

Пример 1: ООО «Ромашка» выдает займ сотруднику Иванову И․И․ (основной долг 50 000 руб․)

Реквизит 20: /ВИДДОХ/0/ВИДПЛ/01/НОМДОГ/З-2024-001/ДАТДОГ//НАЗН/Выдача займа по договору З-2024-001 от , основной долг, НДФЛ не удерживается/

Пример 2: Иванов И․И․ возвращает займ ООО «Ромашка» (основной долг 50 000 руб․)

Реквизит 20: /ВИДДОХ/0/ВИДПЛ/01/НОМДОГ/З-2024-001/ДАТДОГ//НАЗН/Возврат займа по договору З-2024-001 от , погашение основного долга/

Пример 3: ООО «Ромашка» выплачивает проценты по займу физлицу Петрову П․П․ (кредитору)

Реквизит 20: /ВИДДОХ/2300/ВИДПЛ/01/НОМДОГ/З-2024-002/ДАТДОГ//НАЗН/Выплата процентов по займу по договору З-2024-002 от , за 3 кв․ 2024 г․, НДФЛ удержан/

Резюме: Шпаргалка по кодам для займов

Операция	Плательщик -> Получатель	Код вида дохода (ВИДДОХ)	НДФЛ
Выдача основного долга	Банк/МФО/Орг/ИП/ФЛ -> ФЛ (Заемщик)	0	Не удерживается
Возврат основного долга	ФЛ (Заемщик) -> Банк/МФО/Орг/ИП/ФЛ	0	Не удерживается
Выплата процентов	Орг/ИП (Налоговый агент) -> ФЛ (Кредитор)	2300	Удерживается (13%/30%)
Выплата процентов	ФЛ (Заемщик) -> ФЛ (Кредитор)	0 (в поручении заемщика)	Не удерживается заемщиком (декларирует кредитор)
Выплата процентов	ФЛ (Заемщик) -> Банк/МФО	0	Не удерживается

Главное правило при работе с займами в платежных поручениях: основной долг — это никогда не доход․ Всегда ставьте код 0 (или соответствующий код группы 2700 «Иные выплаты» по актуальному справочнику вашего банка) при выдаче и возврате основной суммы займа․

Только выплата процентов физическому лицу-кредитору со стороны налогового агента (организации/ИП) требует кода дохода 2300 и удержания НДФЛ․ Во всех остальных случаях (ФЛ->ФЛ, заемщик->Банк) для процентов также используется код 0 в поручении плательщика․

Следите за обновлениями Приложения 1 к Положению № 762-П и требованиями вашего банка к структуре реквизита 20 (особенно с учетом перехода на формат 2026 года), чтобы избежать возвратов платежей и налоговых рисков․

---

Статья подготовлена на основе Положения Банка России № 762-П, Приложения 1 к нему, а также разъяснений Минфина и ФНС России актуальных на 2024–2026 годы․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется консультироваться с главным бухгалтером или юристом․