В 2021 году в Республике Беларусь действовала система единого налога для индивидуальных предпринимателей (ИП) и иных физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Данный налоговый режим регулируется Налоговым кодексом РБ (НК РБ), в частности Приложением 24, а также внесенными в конце 2020 года изменениями, вступившими в силу с 1 января 2021 года.
Нормативная база изменений 2021 года
Ключевым документом, определившим правила игры на 2021 год, стал Закон Республики Беларусь от № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Данный закон внес существенные изменения и дополнения в порядок исчисления и уплаты единого налога, применительно к налоговым периодам, начинающимся с 1 января 2021 года.
Основные параметры единого налога в 2021 году Объекты налогообложения и определение ставок
Ставки единого налога в 2021 году устанавливались в зависимости от:
- Вида осуществляемой деятельности (в соответствии с классификаторами/перечнями, утвержденными Министерством по налогам и сборам);
- Количества торговых объектов и торговых мест (для розничной торговли и общепита);
- Числа обслуживающих их людей (работников);
- Валовой выручки (для определенных видов деятельности, где ставка зависит от дохода).
Конкретные ставки для каждого вида деятельности содержались в Приложении 24 к Налоговому кодексу РБ в редакции, действовавшей на 2021 год. Министерство по налогам и сборам ежегодно публикует актуальные справочные материалы по ставкам на своем официальном сайте по структуре инспекций (например, ИМНС по Брестской области и др.).
Порядок исчисления и уплаты - Налоговый период: календарный год.
- Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев.
- Авансовые платежи: уплачивались по результатам каждого отчетного периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Особенности заполнения декларации (изменения 2021 года)
Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс (в частности, в п. 14 ст. 342 НК РБ), в 2021 году была уточнена процедура заполнения декларации по единому налогу:
- Часть II декларации «Расчет доплаты единого налога» заполняется без нарастающего итога с начала года за соответствующий отчетный период, в котором сумма валовой выручки превысила установленные пределы (для видов деятельности, где ставка зависит от выручки).
- Это означало, что доплата считалась строго за тот квартал/период, когда произошло превышение лимита выручки, а не кумулятивно с начала года.
Переходные положения: январь 2022 года
Важно отметить момент смены ставок на 2022 год. Согласно Закону РБ от № 141-З, новые ставки единого налога (на 2022 год) применялись при исчислении суммы налога, срок уплаты которого наступил после 30 января 2022 г.
Однако исчисление единого налога за январь 2022 г. производилось налоговым органом по старым ставкам, тем, что были установлены Приложением 24 к НК РБ в редакции, действовавшей по 31 декабря 2021 г. (то есть по ставкам 2021 года).
Пример расчета превышения выручки (механика 2021 года)
Для видов деятельности, где ставка зависит от выручки, в 2021 году действовал механизм доплаты при превышении лимита. Пример логики расчета (на основе разъяснений Минналогов):
- Определяется базовая ставка (например, 80 базовых величин в месяц).
- Сорокакратная сумма единого налога (лимит на год) = 80 * 40 = 3 200 руб. (в базовых величинах/рублях на момент 2021 г.).
- Если фактическая выручка превысила лимит (например, составила 4 200 руб.), превышение = 1 000 руб.
- От суммы превышения к доплате применялась ставка (например, 5%).
- Сумма доплаты = 1 000 * 5% = 50 руб.
Примечание: Цифры базовой величины и ставок в примере носят иллюстративный характер для демонстрации механики. Точные значения БВ и ставок за 2021 год нужно сверять с Приложением 24 НК РБ на указанную дату.
Сроки уплаты за 2021 год (календарь) - За I квартал: до 20 апреля 2021 г.
- За полугодие (II квартал): до 20 июля 2021 г.
- За 9 месяцев (III квартал): до 20 октября 2021 г.
Где найти точные ставки за 2021 год?
Поскольку ставки единого налога детализированы по сотням видов деятельности (Код по ОКЭД/Классификатор видов экономической деятельности), в статье не могут быть перечислены все. Официальные ставки на 2021 год содержатся в:
- Приложении 24 к Налоговому кодексу РБ (редакция от № 72-З, действующая с по ).
- Разделе «Местные налоги и сборы» -> «Единый налог с ИП и иных физлиц» на сайте Министерства по налогам и сборам РБ (minfin.gov.by) или сайтах областных инспекций (ИМНС).
- Информационных системах правовой информации (Национальный правовой интернет-портал РБ, «Нормативка», ProNalogi и др.).
Резюме
В 2021 году плательщики единого налога в Беларуси работали по правилам, закрепленным Законом № 72-З от . Ключевыми моментами стали уточнение правил заполнения декларации (учет превышения выручки без нарастающего итога за период) и применение актуализированных ставок Приложения 24. При планировании деятельности на 2021 год ИП и физлица должны были опираться именно на эту редакцию нормативных актов.
Статья подготовлена на основе открытых данных Министерства по налогам и сборам РБ, Налогового кодекса Республики Беларусь и законов о внесении изменений в НК РБ за 2020–2021 годы. Для принятия решений рекомендуется обращаться к официальным текстам нормативных правовых актов или консультироваться с налоговым консультантом.