Премия, выплачиваемая работнику в качестве дополнительного вознаграждения, считается частью его заработной платы․ Поэтому к ней применяются те же обязательные налоги и страховые взносы, что и к обычной оплате труда․ Ниже подробно рассмотрены все виды удержаний, которые работодатель обязан исчислить и перечислить в бюджет при начислении премии․

Общие положения

• Премия относится к доходу физического лица и подлежит обложению НДФЛ․
• На сумму премии начисляются обязательные страховые взносы в фонды:
• Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• Фонд социального страхования (ФСС) – социальное страхование;
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм)․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ставка НДФЛ зависит от общего годового дохода сотрудника:

• 13 % – если годовой доход не превышает 5 000 000 руб․;
• 15 % – на часть дохода, превышающую 5 000 000 руб․

При расчете премии к ней применяется та же ставка, что и к основной заработной плате за расчетный период․ Если сумма премии приводит к превышению предельного порога в 5 млн руб․, часть премии облагается по ставке 15 %․

Страховые взносы

Пенсионное страхование (ПФР)

Ставка взносов в ПФР – 22 % от суммы премии, но не более предельной базы расчетного периода․ Сумма, превышающая предельную базу, облагается по пониженной ставке 10 %․

Предельная база для расчета взносов в ПФР в 2026 году составляет примерно 1 610 000 руб․ (данные ПФР на 2026 г․)․

Медицинское страхование (ФОМС)

Взнос в ФОМС начисляется по единой ставке 5,1 % от всей суммы премии без предельной базы․

Социальное страхование (ФСС)

Взнос в ФСС на социальное страхование – 2,9 % от суммы премии․ Предельная база для этого взноса совпадает с базой ПФР (≈1 610 000 руб․ в 2026 г․)․ Сумма, превышающая базу, не облагается взносом в ФСС․

Взносы на травматизм

Ставка взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска организации и варьируется от 0,2 % до 8,5 %․ На премию применяется та же ставка, что и на обычную заработную плату․

Особенности расчета при превышении предельной базы

Если сумма премии (в совокупности с другими выплатами за год) приводит к превышению предельной базы для ПФР и ФСС, то:

1. Часть премии, не превышающая базы, облагается по основным ставкам (22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС)․
2. Сумма, превышающая базу, облагается по пониженным ставкам (10 % в ПФР, 0 % в ФСС)․
3. Взносы в ФОМС и на травматизм рассчитываются от полной суммы премии без ограничений․

Пример расчета премии

Допустим, сотруднику начисляеться премия в размере 150 000 руб․ за квартал․ Его годовой доход до премии составляет 4 200 000 руб․, поэтому НДФЛ будет удерживаться по ставке 13 %․ Предельная база ПФР и ФСС еще не исчерпана․

• НДФЛ: 150 000 × 13 % = 19 500 руб․
• ПФР: 150 000 × 22 % = 33 000 руб․
• ФОМС: 150 000 × 5,1 % = 7 650 руб․
• ФСС (соцстрах): 150 000 × 2,9 % = 4 350 руб․
• Травматизм (примерно 0,5 %): 150 000 × 0,5 % = 750 руб․

• Премия сотруднику облагается теми же налогами и взносами, что и регулярная заработная плата․
• К обязательным удержаниям относятся НДФЛ (13 %/15 %), страховые взносы в ПФР (22 %/10 %), ФОМС (5,1 %), ФСС (2,9 %) и взносы на травматизм (ставка зависит от класса риска)․
• При превышении предельной базы для ПФР и ФСС применяются пониженные ставки на часть суммы, превышающую базу․
• Точный расчет зависит от общего годового дохода сотрудника, текущих предельных баз и класса профессионального риска организации․

Соблюдение всех указанных обязательств позволяет избежать штрафов и пеней со стороны налоговых и внебюджетных фондов, а также обеспечивает прозрачность выплат для сотрудников․