Справка о доходах и суммах удержанного налога физического лица (приложение к расчету по форме 6-НДФЛ, еще часто называемая по инерции «справка 2-НДФЛ») является основным документом, подтверждающим официальный доход работника. Однако не все денежные средства, полученные физическим лицом, отражаются в этом документе. Понимание того, какие выплаты не входят в справку 2-НДФЛ, критически важно для правильного заполнения отчетности бухгалтером, а также для работника при получении кредитов, виз, пособий или судебных споров.

Актуально на: . Статья основана на положениях НК РФ (ст. 214.7, 230), Приказе ФНС от № ЕД-7-11/[@720@] (ред. от 2023–2024 гг.) и разъяснениях КонсультантПлюс, Контур.Бухгалтерия.

Общий принцип: что попадает в справку, а что — нет

В справку 2-НДФЛ (Приложение № 1 к 6-НДФЛ) включаются только те доходы, по которым налоговый агент (работодатель) фактически удержал и перечислил НДФЛ в бюджет за календарный год.

Следовательно, в справку НЕ входят выплаты, по которым:

• НДФЛ не удерживался (освобождение от налога, не облагаемые доходы);
• НДФЛ удерживался, но не был перечислен в бюджет к концу года (технические ошибки, споры);
• Выплаты не имеют отношения к трудовым/гражданско-правовым отношениям с данным налоговым агентом;
• Доходы получены от других источников (другие работодатели, брокеры, арендаторы и т.д.).

Основные категории выплат, не отражаемых в 2-НДФЛ

Доходы, освобожденные от налогообложения (ст. 217 НК РФ)

Это самая обширная группа. Если доход полностью освобожден от НДФЛ, в справке 2-НДФЛ он не указывается (ни в разделе доходов, ни в разделе удержанного налога). Ключевые примеры:

• Материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год на каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма свыше 4 000 руб. облагается и отражается в справке.
• Выплаты по государственному социальному страхованию: пособия по временной нетрудоспособности (больничные), пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (выплачиваемые СФР, а не работодателем за свой счет). Примечание: если работодатель выплачивает больничный за свой счет (первые 3 дня до 2021 г. или по старым правилам), это зарплата, она в справке.
• Пенсионные выплаты (страховые, социальные, государственные), выплачиваемые СФР/ПФР.
• Выплаты по обязательному медицинскому страхованию.
• Компенсации за вред, причиненный жизни/здоровью (судебные или добровольные), компенсации морального вреда.
• Призы и награды, полученные за достижения в области науки, культуры, искусства, образования, спорта (если установлены Правительством РФ или уполномоченными органами).
• Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более установленного срока (3/5 лет), а также доходы по операциям с ценными бумагами на ИИС типа «А» (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) — важно: по разъяснениям ФНС (КонсультантПлюс, 2025), результаты таких операций не отражаются в справке 2-НДФЛ/6-НДФЛ брокером/налоговым агентом, так как они освобождены от налога.

Выплаты, не являющиеся доходом по ст. 210–211 НК РФ (не облагаемые вообще)

Эти средства не считаются доходом физического лица в налоговом смысле, поэтому в 2-НДФЛ их нет:

• Командировочные расходы (суточные, проезд, жилье) — в пределах норм (700/2500 руб. в сутки в РФ/за рубежом) и при наличии подтверждающих документов.
• Компенсации за использование личного авто в служебных целях (в пределах норм ФНС).
• Питание при сменной работе/ночных сменах (в пределах норм).
• Страховые выплаты по ДМС/НС (в пределах лимитов ст. 255 НК РФ — 120 000 / 240 000 руб.).
• Обучение за счет работодателя (прямые расходы на оплату учебных заведений).
• Выплаты на питание, жилье, переезд при направлении на работу в другую местность (в пределах норм).

Выплаты, облагаемые НДФЛ, но НЕ отражаемые в 2-НДФЛ текущего года (сроки начисления/выплаты)

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ и правилам заполнения 6-НДФЛ (актуально с 2023 г.): доход считаеться полученным в день фактической выплаты (перечисления на карту/в кассу).

• Зарплата за декабрь, выплаченная в январе следующего года. Она попадет в справку 2-НДФЛ за следующий год (тот, в котором выплачена).
• Авансы — не отражаются в справке до момента начисления заработной платы за отработанный период и удержания налога.
• Выплаты по ГПХ (гражданско-правовым договорам), начисленные в старом году, но выплаченные в новом. Отражаются в справке за год выплаты.

Доходы, полученные от других налоговых агентов

Справка 2-НДФЛ формируется каждым налоговым агентом отдельно только по своим выплатам. В справку от основного работодателя НЕ входят:

• Зарплата от совместительства (если это другой работодатель — он выдает свою справку).
• Доходы от банков (проценты по вкладам — банк выдает свою справку или данные в 6-НДФЛ).
• Доходы от брокеров (дивиденды, купоны, доход от продажи ценных бумаг — брокер выдает справку/данные в 6-НДФЛ).
• Доходы от аренды недвижимости (если арендатор — налоговый агент, он выдает справку; если физлицо — сам платит 3-НДФЛ).
• Авторские вознаграждения (если платит другой агент).
• Пенсии и пособия от СФР (СФР формирует свою справку/выписку).

Налоговые вычеты (Стандартные, Социальные, Имущественные, Инвестиционные)

Как верно указано в материалах Контур.Бухгалтерия: вычеты в приложение (справку 2-НДФЛ) не входят. Они отражаются только в Разделе 3 расчета по форме 6-НДФЛ (внутренняя отчетность в ФНС). В справке, выдаваемой на руки работнику, указываются только общая сумма дохода и сумма удержанного/перечисленного налога. Вычеты уменьшают налоговую базу при расчете налога, но не уменьшают сумму дохода в справке.

Ошибочно удержанный/перечисленный налог без дохода

Если налоговый агент перечислил НДФЛ в бюджет, но доход не выплатил (ошибка), такая сумма налога в справку 2-НДФЛ не вносится (нет базы, нет налога в справке). Требуется корректировка 6-НДФЛ и возврат из бюджета.

Специфические ситуации и частые ошибки

Ситуация	Отражается в 2-НДФЛ?	Основание/Комментарий
Материальная помощь до 4 000 руб.	НЕТ	П. 28 ст. 217 НК РФ. Свыше лимита, ДА (на облагаемую часть).
Больничный (оплачиваемый СФР)	НЕТ	Не доход от работодателя. СФР выдает свою справку.
Больничный (первые 3 дня за счет работодателя — старые случаи)	ДА	Считается зарплатой.
Дивиденды (выплаченные этой же организацией)	ДА	Отражаются в справке 2-НДФЛ от этой орг-ции (код дохода 1500/1510).
Дивиденды от других компаний	НЕТ	Отражаются в справке от брокера/номиного держателя/другой орг-ции.
Продажа акций с ИИС типа «А» (освобождение п. 17.2 ст. 217)	НЕТ	Разъяснение ФНС/КонсультантПлюс 2025: доход освобожден -> не в 6-НДФЛ/2-НДФЛ.
Командировочные (в нормах, с чеками)	НЕТ	Не доход по ст. 217 НК РФ.
Командировочные (сверх норм / без чеков)	ДА	Сверх норм — облагаемый доход (код 2000).
Стандартный вычет на детей (предоставленный работодателем)	НЕТ (в разделе доходов/налога)	Уменьшает базу для расчета налога, но в справке пишется полный доход и удержанный налог (уже с учетом вычета). Вычеты только в Разделе 3 6-НДФЛ.
Зарплата за декабрь, выплаченная в январе след. года	НЕТ (в отчете за прошедший год)	Попадет в справку за год выплаты (принцип кассового метода ст. 223 НК РФ).

Коды доходов (Приложение № 2 к Приказу ФНС) — что НЕ используется в 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ используются коды доходов, подлежащие отражению. Если выплата имеет код, который не предусмотрен для заполнения Приложения № 1 к 6-НДФЛ, она в справку не попадает. Примеры кодов, которые в справку 2-НДФЛ не вносятся (или вносятся только в 6-НДФЛ):

• 1402 — доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества (кроме жилого), отражает арендатор/налоговый агент в 6-НДФЛ, но в справку 2-НДФЛ арендатору не выдает (арендатор не работодатель).
• 1530 — доходы по операциям с ценными бумагами (если освобождены от налога, напр. ИИС-А).
• 2208 — авторские вознаграждения за научные труды (если освобождены).
• Коды доходов, полученных в виде имущественных прав/имущества (если НДФЛ не удержан/не перечислен).

Практический совет: как проверить правильность справки

1. Сравните с 6-НДФЛ. Суммы в Приложении № 1 (2-НДФЛ) по каждому сотруднику должны в точности совпадать с данными Раздела 2 расчета 6-НДФЛ за тот же год.
2. Проверьте коды доходов. Используются только коды, разрешенные для Приложения № 1 (в основном 2000 — основной доход, 2010 — выплаты по ГПХ, 1500/1510 — дивиденды и др. облагаемые доходы).
3. Исключите не облагаемые/освобожденные. Убедитесь, что материальная помощь до 4 тыс., суточные в нормах, страховые выплаты СФР НЕТ в строке «Общая сумма дохода».
4. Проверьте дату выплаты. Доход за декабрь, выплаченный в январе, должен быть только в справке за год выплаты.
5. Вычеты. Не пытайтесь уменьшить «Общую сумму дохода» на сумму вычетов. В справке пишется валовый доход.

Что делать, если в справке ошибка (лишние или отсутствующие выплаты)?

Если работник обнаружил в полученной справке выплаты, которые туда не должны были попасть (или наоборот, не хватает дохода):

• Обратиться в бухгалтерию работодателя (налогового агента) с письменным заявлением.
• Работодатель обязан выдать исправленную справку (Приложение № 1 к корректировочному расчету 6-НДФЛ) в течение 5 рабочих дней (ст. 230 НК РФ).
• Если работодатель отказывает — жалоба в ФНС (через ЛК физлица или лично).

Резюме: чек-лист «Чего нет в 2-НДФЛ»

В справку 2-НДФЛ НЕ входят:

• ❌ Выплаты, освобожденные от НДФЛ (ст. 217 НК РФ): матпомощь до 4 тыс., пособия СФР, компенсации вреда, призы Госдумы/Правительства и т.д.
• ❌ Выплаты, не являющиеся доходом (ст. 217 НК РФ): суточные/проезд в нормах, ДМС/НС в лимитах, обучение, переезд.
• ❌ Доходы, полученные от других налоговых агентов (другой работодатель, банк, брокер, СФР, арендатор).
• ❌ Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные) — они только во внутреннем Разделе 3 6-НДФЛ.
• ❌ Доходы, по которым НДФЛ не удержан/не перечислен в бюджет к 31 декабря отчетного года.
• ❌ Зарплата за декабрь, выплаченная в январе следующего года (попадает в справку за год выплаты).
• ❌ Авансовые платежи (до начисления зарплаты за период).
• ❌ Доходы по операциям на ИИС типа «А», освобожденные по п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

---

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к актуальному тексту Налогового кодекса РФ, Приказу ФНС о формате 6-НДФЛ и консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.