В зависимости от выбранной системы налогообложения индивидуальный предприниматель (ИП) обязан уплачивать разные налоги и обязательные взносы. Ниже приведён обзор основных режимов, действующих в 2026 году, с указанием ставок, обязательных платежей и примеров расчёта.

Общая система налогообложения (ОСНО)

На ОСНО ИП платит:

• Налог на прибыль организаций – 20 % от прибыли (доход минус расходы).
• НДС – 0 %, 10 % или 20 % в зависимости от вида деятельности (при условии, что оборот превышает порог регистрации плательщика НДС).
• Налог на имущество организаций – варьируется от 0,1 % до 2 % от среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества (ставка устанавливается субъектом РФ).
• Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС – фиксированные страховые взносы:
  • Пенсионный фонд – 34 % от дохода, но не менее минимального размера (в 2026 году ≈ 324 456 руб. в год).
  • Фонд социального страхования – 2,9 % от дохода (минимальный взнос ≈ 27 500 руб. в год).
  • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 % от дохода (минимальный взнос ≈ 48 200 руб. в год).

Пример расчёта: ИП получил доход 2 000 000 руб., расходы – 1 200 000 руб. Прибыль = 800 000 руб. Налог на прибыль = 800 000 × 20 % = 160 000 руб. Если оборот превышает 2 млн руб., НДС начисляется по ставке 20 % от реализации (при отсутствии вычетов). Взносы считаются от фактического дохода (2 000 000 руб.) с учётом минимальных порогов.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН имеет два объекта налогообложения:

1. «Доходы» – налог 6 % от полученного дохода.
2. «Доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы между доходом и документально подтверждёнными расходами (в некоторых регионах ставка может быть снижена до 5 % и 12 % соответственно).

Обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС уплачиваются так же, как и на ОСНО (фиксированные минимальные взносы + процент от дохода, превышающего 300 000 руб. в год).

Пример: ИП на УСН «Доходы» получил доход 1 500 000 руб. Налог = 1 500 000 × 6 % = 90 000 руб. Страховые взносы: фиксированная часть (ПФР ≈ 324 456 руб., ФСС ≈ 27 500 руб., ФОМС ≈ 48 200 руб.) + процент от дохода свыше 300 000 руб. (например, 34 % от 1 200 000 руб. = 408 000 руб. в ПФР).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент выдаётся на конкретный вид деятельности и срок от 1 до 12 мес. Налог рассчитывается как:

• Патентный налог = потенциальный доход (определяется законодательно для каждого вида деятельности) × ставка 6 %.

Страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере (как минимальные взносы в ПФР, ФСС и ФОМС) независимо от фактического дохода.

Пример: Для розничной торговли в городе потенциальный доход составляет 600 000 руб. в год. Патент на 6 мес. → налог = (600 000 ÷ 2) × 6 % = 18 000 руб. Взносы: минимальные (ПФР ≈ 324 456 руб., ФСС ≈ 27 500 руб., ФОМС ≈ 48 200 руб.) за полгода пропорционально уменьшаются (≈ ½ от годовой суммы).

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

АУСН доступна ИП, применяющим онлайн‑кассу и передающим данные в налоговую автоматически. Ставки:

• Налог на доходы – 8 % (без возможности вычета расходов).
• Налог на доходы минус расходы – 20 % (с учётом подтверждённых расходов).

Страховые взносы рассчитываются как фиксированная часть (минимальные взносы) + процент от дохода, превышающего 300 000 руб. (аналогично УСН).

Пример: Доход 1 000 000 руб., расходы 400 000 руб. Выбираем объект «Доходы минус расходы»: налог = (1 000 000 − 400 000) × 20 % = 120 000 руб. Взносы считаются от дохода 1 000 000 руб.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Применяется производителями сельскохозяйственной продукции. Ставка налога – 6 % от дохода, полученного от сельскохозяйственной деятельности. Возможен вычет расходов, связанных с производством.

Страховые взносы уплачиваются в обычном порядке (фиксированная часть + процент от дохода).

Пример: Доход от продажи зерна – 3 000 000 руб., расходы на семена, удобрения, топливо – 1 200 000 руб. Налогооблагаемая база = 3 000 000 − 1 200 000 = 1 800 000 руб. Налог = 1 800 000 × 6 % = 108 000 руб.

Налог на профессиональный доход (НПД, «самозанятые»)

Хотя ИП обычно не переходят на НПД, стоит отметить, что при совмещении деятельности возможен выбор этого режима для определённых видов дохода. Ставки:

• 4 % – при получении дохода от физических лиц.
• 6 % – при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы не уплачиваются (самозанятые не являются плательщиками обязательных пенсионных и медицинских взносов, но могут добровольно вносить их в ПФР).

Выбор оптимальной системы налогообложения зависит от:

• объёма доходов и структуры расходов;
• вида деятельности (некоторые режимы недоступны для определённых видов бизнеса);
• желания минимизировать административную нагрузку (УСН, АУСН, ПСН) либо готовности вести полный бухгалтерский учёт (ОСНО).

Перед окончательным выбором рекомендуется:

1. провести расчёт ожидаемой налоговой нагрузки для каждого доступного режима;
2. учесть возможность применения пониженных ставок в своём регионе;
3. проконсультироваться с квалифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.

Соблюдая данные рекомендации, ИП сможет оптимизировать свои налоговые выплаты и избежать непредвиденных штрафов.