Страховые взносы (СВ) – это обязательные платежи, которые работодатель уплачивает в бюджет государства за своих сотрудников и за себя (в случае индивидуальных предпринимателей)․ Они не являются налогами в строгом смысле слова, но в налоговой нагрузке предприятия они учитываются вместе с другими обязательными платежами (НДФЛ, налог на прибыль и т․д․)․ В данной статье разберём, какие виды страховых взносов существуют, какие из них включаются в единый налоговый платеж и как они рассчитываются․

Основные виды страховых взносов по НК РФ

Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ, страховые взносы делятся на три обязательных вида:

1. Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – формирует будущую пенсию работника․
2. Обязательное медицинское страхование (ОМС) – обеспечивает право на бесплатную медицинскую помощь․
3. Обязательное социальное страхование (ОСС) – включает:
   • страхование на случай временной нетрудоспособности (больничные);
   • страхование в связи с материнством (пособия по беременности и родам, уходу за ребёнком)․

Кроме того, существует отдельный вид страховых взносов – страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ВНиМ)․ Он не входит в единый налоговый платеж и перечисляется напрямую в Социальный фонд России (СФР) отдельным платёжным поручением․

Как страховые взносы включаются в налоговую нагрузку

Для большинства организаций и индивидуальных предпринимателей страховые взносы уплачиваются единым налоговым платежом (ЕНП) в налоговую службу (ИФНС)․ В этом платеже суммируются:

• взносы по ОПС;
• взносы по ОМС;
• взносы по ОСС (временная нетрудоспособность и материнство)․

Таким образом, в составе ЕНП присутствуют три из четырёх обязательных видов страховых взносов․ ВНиМ учитывается отдельно и не попадает в ЕНП․

Ставки страховых взносов в 2026 году

На 2026 год ставки страховых взносов (в процентах от облагаемой базы) выглядят следующим образом:

Вид взноса	Ставка, %	Примечание
ОПС	22	На всю сумму выплат, не превышающую предельную базу․
ОМС	5,1	На всю сумму выплат, без предельной базы․
ОСС (ВН и материнство)	2,9	На всю сумму выплат, без предельной базы․
ВНиМ (профзаболевания и НС)	0,2‑8,5	Зависит от класса профессионального риска организации; уплачивается отдельно;

Предельная база для начисления взносов по ОПС в 2026 году составляет 1 917 000 руб․ (по данным Пенсионного фонда РФ)․ При превышении этой базы взносы по ОПС не начисляются, а взносы по ОМС и ОСС продолжают начисляться на полную сумму выплат․

Сроки и порядок уплаты

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным․ Например, взносы за январь должны быть перечислены до 28 февраля․ Платеж формируется как единый налоговый платеж (ЕНП) и направляется в ИФНС, которая далее распределяет средства по соответствующим фондам (ПФР, ФОМС, ФСС)․

Для ВНиМ сроки уплаты могут отличаться: платеж производится в СФР также ежемесячно, но отдельным платёжным поручением, обычно до того же числа (28-го)․

Что включается в облагаемую базу страховых взносов

В базу для начисления СВ включаются все выплаты, связанные с трудовыми отношениями:

• оклад, тарифная ставка, надбавки;
• премии, вознаграждения, компенсации;
• выплаты за сверхурочную работу;
• оплата отпусков, больничных (в части, выплачиваемой работодателем);
• иные вознаграждения и выплаты, предусмотренные трудовым договором или коллективным соглашением․

Из базы исключаются, например, возмещения расходов (командировочные, суточные), материальная помощь, не связанная с оплатой труда, и некоторые социальные выплаты (например, пособия по безработице, выплачиваемые государством)․

Страховые взносы в Российской Федерации состоят из четырёх обязательных видов: ОПС, ОМС, ОСС (временная нетрудоспособность и материнство) и ВНиМ․ В составе единого налогового платежа (ЕНП) находятся первые три вида, а ВНиМ уплачивается отдельно в Социальный фонд России․ Ставки в 2026 году составляют 22 % (ОПС), 5,1 % (ОМС) и 2,9 % (ОСС) от облагаемой базы, с предельной базой для ОПС в размере 1 917 000 руб․ Понимание структуры и порядка уплаты страховых взносов помогает корректно планировать налоговую нагрузку организации и избегать штрафов за несвоевременную или неполную уплату․