Дата актуализации: . Налоговое законодательство регулярно меняется, поэтому важно знать, какие обязательные платежи действуют в текущем году и какие нововведения планируются.

Основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами

В зависимости от выбранной системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН, патентная система) набор обязательных платежей может различаться. Ниже перечислены налоги, которые в большинстве случаев учитываются при расчёте налоговой нагрузки на компанию.

• Налог на прибыль организаций – основной налог при общей системе налогообложения (ОСН). Ставка составляет 20 % (2 % – в федеральный бюджет, 18 % – в бюджеты субъектов РФ).
• Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, уплачиваемый при реализации товаров, работ, услуг и импорте. Ставки: 0 %, 10 %, 20 % (в зависимости от вида операции).
• Налог на имущество организаций – взимаеться со среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества, находящегося на балансе. Ставка устанавливается региональными властями (обычно до 2,2 %).
• Транспортный налог – платится за транспортные средства, зарегистрированные на организацию. Ставка зависит от мощности двигателя и региона.
• Земельный налог – взимается с земельных участков, находящихся в собственности или аренде (при определённых условиях). Ставка устанавливается муниципальными органами (от 0,3 % до 1,5 % от кадастровой стоимости).
• Страховые взносы в фонды обязательного социального страхования – включают взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Общая ставка для большинства организаций составляет 30 % от фонда оплаты труда (22 % – в ПФР, 2,9 % – в ФСС, 5,1 % – в ФОМС).

Особые режимы налогообложения

Для упрощения учёта и снижения налоговой нагрузки существуют специальные системы, при которых часть перечисленных выше налогов заменяется единым платежом.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Позволяет платить либо:

1. 6 % от дохода (объект – доходы);
2. 15 % от разницы между доходом и расходом (объект – доходы минус расходы).

При УСН не уплачиваются налог на прибыль, НДС (за исключением отдельных случаев), налог на имущество (за исключением объектов, облагаемых по ставкам, установленным регионами).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Применяется организациями, занимающимися сельскохозяйственным производством, рыболовством и переработкой сельхозпродукции. Ставка – 6 % от дохода минус расходы. НДС, налог на прибыль и имущество не начисляются (за исключением некоторых операций).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только для индивидуальных предпринимателей и некоторых видов деятельности юридических лиц (например, розничная торговля, бытовые услуги). Налог рассчитывается как фиксированная сумма, зависящая от потенциального дохода, указанного в патене. При ПСН не уплачиваются налог на прибыль, НДС и имущественные налоги.

Налог на сверхприбыль (windfall tax)

В 2025‑2026 годах в правительстве РФ активно обсуждается введение временного налога на сверхприбыль крупных компаний, получившихexceptional доходы вследствие изменения конъюнктуры рынка (например, из‑за роста цен на энергоносители). Предполагаемая ставка – от 5 % до 10 % от прибыли, превышающей определённый порог (часто берётся средняя прибыль за предыдущие три года). Ожидается, что законопроект будет принят в 2026 году и начнёт действовать с 2027 финансового года.

Изменения в налоговом законодательстве с 2027 года

С 1 января 2027 года планируется передача функции расчёта имущественных налогов для юридических лиц в Федеральную налоговую службу (ФНС). Это означает, что компании будут получать единые уведомления от ФНС по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу, а также по некоторым региональным сборам. Одновременно вводится уточнённый порядок определения среднегодовой стоимости имущества и уточняются льготы для малых и средних предприятий.

Практический пример расчёта налоговой нагрузки

Допустим, организация работает на ОСН, имеет:

• Доход от реализации – 120 000 000 руб;
• Расходы (включая зарплату) – 80 000 000 руб;
• Среднегодовая стоимость имущества – 30 000 000 руб;
• Транспортные средства с мощностью двигателя 150 л.с. (ставка транспортного налога – 12 руб/л.с.);
• Земельный участок площадью 0,5 га с кадастровой стоимостью 10 000 000 руб.

Расчёт:

1. Налог на прибыль: (120 000 000 – 80 000 000) × 20 % = 8 000 000 руб.
2. НДС (предположим, ставка 20 % от реализации): 120 000 000 × 20 % = 24 000 000 руб (в бюджет, но подлежит вычету при наличии входного НДС).
3. Налог на имущество: 30 000 000 × 1,5 % (примерная региональная ставка) = 450 000 руб.
4. Транспортный налог: 150 л.с. × 12 руб = 1 800 руб в год.
5. Земельный налог: 10 000 000 × 0,3 % (минимальная муниципальная ставка) = 30 000 руб.
6. Страховые взносы: фонд оплаты труда допустим 40 000 000 руб → 40 000 000 × 30 % = 12 000 000 руб.

Юридические лица в России обязаны уплачивать ряд федеральных, региональных и местных налогов. Основной из них – налог на прибыль, дополнительно НДС, имущественные, транспортный и земельные налоги, а также обязательные страховые взносы. Выбор системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН) существенно влияет на перечень и размер платежей. В ближайшие годы ожидаются изменения: введение налога на сверхприбыль и централизация расчёта имущественных налогов в ФНС с 2027 года. Для оптимизации налоговой нагрузки рекомендуется регулярно анализировать выбранную систему, использовать доступные льготы и следить за актуальными изменениями в законодательстве.