Бюджет субъекта РФ формируется из различных источников доходов, среди которых значительная часть приходится на налоговые поступления. В соответствии со статьёй 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в бюджеты субъектов – включая города федерального значения Москва, Санкт‑Петербург и Севастополь – зачисляются:

• налоговые доходы от федеральных налогов и сборов;
• налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами;
• доходы, которые согласно Налоговому кодексу РФ подлежат зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов;
• доходы от торгового сбора, подлежащего уплате на территориях этих субъектов.

Для понимания, какие именно налоги относятся к каждой из этих групп, обратимся к статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), где перечислены федеральные налоги и сборы, а также указаны полномочия законодательных органов субъектов по установлению региональных и местных налогов.

Федеральные налоги и сборы, зачисляемые в бюджеты субъектов

Согласно актуальной редакции НК РФ (часть первая, редакция от ) к федеральным налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС);
2. Акцизы;
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4. Налог на прибыль организаций;
5. Налог на добычу полезных ископаемых;
6. Водный налог;
7. Государственная пошлина.

Из перечисленных федеральных налогов в бюджеты субъектов зачисляются определённые доли, установленные законодательством. Например:

• Часть НДС (как правило, 50 % от суммы, уплаченной на территории субъекта) направляется в бюджет субъекта;
• Доля акцизов, приходящаяся на реализацию подакцизных товаров на территории субъекта, также зачисляется в его бюджет;
• НДФЛ распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов в соответствии с установленными коэффициентами (обычно субъекту принадлежит около 85 % суммы, удержанной с доходов физических лиц, полученных на его территории);
• Налог на прибыль организаций делится между федеральным и региональным бюджетами в пропорции, определяемой законом о бюджетной системе (как правило, субъекту принадлежит около 20 % от суммы налога).

Региональные налоги (устанавливаются субъектами РФ)

Статья 13 НК РФ также предоставляет законодательным органам субъектов право устанавливать собственные налоги и сборы, которые полностью зачисляются в бюджет соответствующего субъекта. К числу таких региональных налогов относятся:

• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Земельный налог;
• Налог на игорный бизнес (в тех субъектах, где он разрешен);
• Туристический налог (в некоторых регионах);
• Налог на продажу отдельных видов товаров (например, на розничную продажу алкоголя и табака – при условии, что такие налоги не запрещены федеральным законодательством).

Ставки, льготы и порядок уплаты этих налогов определяются нормативными актами субъекта (законами, постановлениями). Они напрямую влияют на формирование доходной части регионального бюджета.

Местные налоги, зачисляемые в бюджеты субъектов (города федерального значения)

Для городов федерального значения (Москва, Санкт‑Петербург, Севастополь) часть местных налогов, которые обычно относятся к муниципальным бюджетам, зачисляется непосредственно в бюджет субъекта. Это связано с особенностями их административного устройства. К таким налогам относятся:

• Налог на имущество физических лиц;
• Земельный налог, уплачиваемый физическими лицами;
• Торговый сбор (взимаемый с организаций, осуществляющих розничную торговлю на территории города);
• Плата за размещение наружной рекламы;
• Иные местные сборы, установленные нормативными актами города.

Согласно статье 56 БК РФ, доходы от этих налогов и сборов подлежат зачислению в бюджет субъекта, что позволяет городам федерального значения более гибко управлять своими финансовыми ресурсами.

Таким образом, в бюджет субъекта Российской Федерации поступают:

1. Доли федеральных налогов (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых и др.), распределяемые между федеральным и региональным уровнями;
2. Полные поступления от региональных налогов и сборов, устанавливаемых законодательными органами субъекта;
3. Для городов федерального значения – также часть местных налогов и сборов, которые в обычных условиях относятся к муниципальным бюджетам.

Понимание структуры налоговых доходов субъекта необходимо для эффективного планирования бюджета, оценки налоговой нагрузки на бизнес и граждан, а также для разработки региональной налоговой политики, направленной на стимулирование экономического роста и социального развития.