Объединённые Арабские Эмираты (ОАЭ) известны своей относительно мягкой налоговой политикой, которая привлекает как международные корпорации, так и частных инвесторов․ Однако с 2023 года в стране начали действовать новые федеральные налоги, а также сохраняются региональные особенности․ Ниже представлен подробный обзор основных налогов, действующих в ОАЭ на 10 сентября 2026 года․

Общая структура налоговой системы ОАЭ

Налоговая система ОАЭ состоит из:

• федеральных налогов (корпоративный налог, НДС, акцизы);
• региональных сборов (налог на недвижимость, туристический сбор, сборы за лицензии);
• специальных режимов для свободных экономических зон (Free Zones)․

Важно отметить, что подоходный налог для физических лиц не взимается на федеральном уровне․ Налог на прибыль компаний введён лишь недавно и применяется к определённым категориям доходов․

Корпоративный налог (налог на прибыль)

Ставки и пороги

С 1 июня 2023 года в ОАЭ действует федеральный корпоративный налог:

• ставка 0 % – для годовой чистой прибыли до 375 000 AED (примерно 102 000 USD);
• ставка 9 % – для прибыли свыше 375 000 AED․

Эти правила применяются к компаниям, зарегистрированным в «материковой» части ОАЭ (Mainland)․ В свободных экономических зонах (Free Zones) возможна нулевая ставка при условии, что компания не ведёт działalność с ОАЭ за пределами зоны․

Исключения и льготы

• Компании, осуществляющие только экспорт товаров и услуг, могут сохранять ставку 0 % независимо от уровня прибыли․
• Некоторые виды дохода (например, дивиденды от участия в других ОАЭ‑компаниях) освобождаются от налогообложения при выполнении определённых условий․
• Для multinational‑компаний, подпадающих под действие глобального минимального налога (см․ ниже), применяется дополнительная надбавка, обеспечивающая эффективную ставку не менее 15 %․

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС в ОАЭ введён с 1 января 2018 года․ Текущая ставка:

• стандартная ставка – 5 %;
• нулевая ставка – применяется к экспорту товаров и услуг, международным перевозкам, некоторым медицинским и образовательным услугам;
• освобождение от НДС – отдельные финансовые услуги, жилая недвижимость (при первой продаже/аренде), ciertos виды сельскохозяйственной продукции․

НДС уплачивается ежемесячно или ежеквартально в зависимости от оборота компании․ Отчётность подаётся через Федеральную налоговую службу (FTA)․

Акцизные налоги

ОАЭ взимают акцизы на товары, считающиеся вредными для здоровья или окружающей среды:

• табак и табачные изделия – 100 %;
• энергетические напитки – 100 %;
• газированные напитки с сахаром – 50 %;
• сладкие напитки – 50 %;
• электронные сигареты и жидкости для них – 100 %․

Ставки могут корректироваться правительством в зависимости от социальной политики․

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость в ОАЭ взимается на уровне эмиратов и муниципалитетов․ Основные виды:

• плата за регистрацию сделки (transfer fee) – обычно 4 % от стоимости объекта (в Дубае);
• ежегодный муниципальный налог на недвижимость – варьируется от 0 % до 0,5 % от кадастровой стоимости;
• туристический сбор (hotel tax) – в зависимости от категории отеля: от 7 AED до 20 AED за номер в сутки․

В некоторых эмиратах (например, Абу‑Даби) действуют дополнительные сборы за обслуживание инфраструктуры (service charge)․

Налогообложение физических лиц

На федеральном уровне в ОАЭ отсутствует подоходный налог на заработную плату, доходы от инвестиций, дивиденды, проценты по банковским вкладам и доходы от продажи недвижимости․ Тем не менее физические лица могут сталкиваться с:

• обязательной медицинской страховкой (в некоторых эмиратах – работодатель оплачивает часть);
• социальными взносами для граждан ОАЭ (пенсионный фонд);
• дополнительными сборами при получении водительских прав, регистрации транспортных средств и т․д․

Для экспатов, получающих доход за пределами ОАЭ, важно учитывать налоговое резидентство своей страны, так как многие государства применяют правила глобального дохода․

Свободные экономические зоны (Free Zones)

Free Zones играют ключевую роль в привлечении иностранных инвестиций․ Основные налоговые преимущества:

• нулевая ставка корпоративного налога при условии, что компания не осуществляет деятельность с материковой частью ОАЭ;
• освобождение от импортных и экспортных пошлин;
• право на 100 % иностранное владение;
• упрощённая процедура регистрации и лицензирования․

Тем не менее, если компания из Free Zone начинает предоставлять товары или услуги на территории ОАЭ (Mainland), к ней применяются обычные налоговые правила, включая корпоративный налог 9 % и НДС 5 %;

Глобальный минимальный налог (GloBE)

С 2024 года ОАЭ присоединились к инициативе ОЭСР/G20 по внедрению глобального минимального налога в размере 15 % для крупных multinational‑компаний․ Если эффективная ставка налога на прибыль компании в ОАЭ оказывается ниже 15 %, разница доплачивается в виде «доплаты за недостаточный налог» (top‑up tax)․ Это влияет на структуру планирования налогов крупных корпораций, имеющих доходы в нескольких юрисдикциях․

Практический пример: расчёт налоговой нагрузки для компании в Дубае

Исходные данные:

• Годовая чистая прибыль – 1 000 000 AED;
• Компания зарегистрирована в материковой части Дубая (Mainland);
• Выручка включает как местные, так и экспортные продажи;
• НДС подлежит уплате по стандартной ставке 5 % от оборота, исключая экспорт․

Корпоративный налог:

• Первые 375 000 AED – ставка 0 % → налог 0 AED;
• Оставшиеся 625 000 AED – ставка 9 % → налог 56 250 AED․

НДС (упрощённый расчёт):

• Предположим, оборот subject to НДС составляет 2 000 000 AED;
• НДС = 2 000 000 × 5 % = 100 000 AED․

• Корпоративный налог – 56 250 AED;
• НДС – 100 000 AED;

Если бы та же компания работала в Free Zone и не вела деятельность с ОАЭ, корпоративный налог был бы 0 %, а НДС применялся бы только к операциям внутри ОАЭ․

1. ОАЭ сохраняют привлекательную налоговую среду благодаря отсутствию подоходного налога для физических лиц и низкой ставке НДС (5 %)․
2. Корпоративный налог введён недавно и имеет прогрессивную структуру: 0 % до 375 000 AED и 9 % свыше этой суммы․
3. Свободные экономические зоны предлагают нулевую ставку корпоративного налога при соблюдении определённых условий, что делает их популярным выбором для экспортно‑ориентированного бизнеса․
4. Глобальный минимальный налог в размере 15 % может увеличить эффективную налоговую нагрузку для крупных multinational‑компаний, работающих в ОАЭ․
5. Региональные сборы (налог на недвижимость, туристический сбор, акцизы) варьируются по эмиратам и должны учитываться при планировании бизнеса․

Понимание всех уровней налогообложения – федерального, регионального и специальных режимов – позволяет оптимизировать налоговые обязательства и использовать преимущества, которые предлагает ОАЭ․