Вопрос о налоговой нагрузке религиозных организаций в России остаётся предметом дискуссий. Русская православная церковь (РПЦ) как юридическое лицо обязана исполнять общие налоговые требования, но при этом пользуется рядом льгот, предусмотренных законодательством для религиозных и благотворительных учреждений. Ниже рассмотрены основные виды налогов и обязательных платежей, которые РПЦ либо уплачивает полностью, либо получает частичное или полное освобождение от них.

Общая правовая база

Налоговое законодательство РФ не содержит специального «церковного» налога. Все организации, включая религиозные, подпадают под общие правила:

• Налог на прибыль организаций (ст. 246‑277 НК РФ);
• Налог на имущество организаций (ст. 378‑390 НК РФ);
• Налог на добавленную стоимость (НДС) (ст. 146‑179 НК РФ);
• Страховые взносы в фонды обязательного социального страхования (ФСС, ПФР, ФОМС);
• НДФЛ, удерживаемый с заработной платы сотрудников (ст. 224‑228 НК РФ).

Для религиозных организаций предусмотрены отдельные положения, позволяющие уменьшить налоговую базу или полностью освободиться от уплаты некоторых налогов при условии, что доходы и имущество используются непосредственно для религиозной, благотворительной или просветительской деятельности.

Налог на прибыль

Согласно ст. 251 НК РФ, доходы, полученные религиозной организацией от осуществления уставной деятельности (богослужения, религиозное образование, благотворительность), не включаються в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако если РПЦ ведёт коммерческую деятельность (например, сдаёт в аренду недвижимость, торгует сувенирами, издаёт литературу), прибыль от таких операций облагается налогом на общих основаниях.

В практике РБК и других аналитических источников отмечается, что коммерческие предприятия, подконтрольные РПЦ, приносят около 600 млн руб. в год, а стоимость их активов достигает 2,3 млн руб. При этом часть доходов от такой деятельности может быть учтена как расходы, не превышающие 1 % выручки (ст. 249 НК РФ), что снижает налогооблагаемую базу.

Налог на имущество

Статья 381 НК РФ предоставляет освобождение от налога на имущество для объектов недвижимости, используемых непосредственно для религиозной деятельности (храмы, монастыри, дома причта, благотворительные центры). Если же здание используется частично для коммерческих целей (например, сдаётся в аренду под офисы или магазины), то налог уплачивается пропорционально доле коммерческого использования.

Таким образом, РПЦ не платит налог на имущество за храмы и монастыри, но обязана вносить плату за коммерческую недвижимость, находящуюся в её собственности.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Одним из наиболее обсуждаемых льгот является освобождение от НДС. Согласно ст. 149 НК РФ, операции, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, непосредственно направленных на удовлетворение религиозных потребностей (продажа религиозной литературы, икон, свечей, организация паломнических поездок и т.п.), не облагаются НДС. Однако если РПЦ осуществляет торговлю товарами, не имеющими прямого отношения к религиозной деятельности (например, продуктами питания, одеждой, сувенирами без религиозной символики), такие операции подлежат обложению НДС на общих основаниях.

В публикациях Финансы и Служение отмечается, что для РПЦ сделано «серьезное исключение» по НДС, что позволяет ей избегать значительных выплат в бюджет при реализации религиозной продукции.

Страховые взносы и обязательные платежи за сотрудников

РПЦ, как любой работодатель, обязана удерживать и перечислять:

• НДФЛ – 13 % с заработной платы сотрудников (ст. 224 НК РФ);
• Взносы в Пенсионный фонд РФ – 22 % (ст. 425 НК РФ);
• Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска;
• Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.

Эти платежи не подлежат льготам и выплачиваются в полном объёме, что подтверждается данными из источников, где указывается, что РПЦ платит «практически никакие, кроме 13 % подоходный, 4 % ФСС, 22 % страховых, и 4,5 % пенсионных отчислений».

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с пожертвований

Пожертвования, сделанные физическими лицами в пользу религиозной организации, не являются доходом получателя и не облагаются НДФЛ. Однако если организация получает доход от оказания платных услуг (например, платное обучение, платные консультации), такие доходы подлежат обложению НДФЛ при выплате сотрудникам.

Примеры из практики

На основе доступных данных можно выделить типичную схему налоговых обязательств РПЦ:

1. Доходы от религиозной службы, продажи религиозной атрибутики, пожертвований – освобождены от налога на прибыль и НДС.
2. Доходы от аренды недвижимости, коммерческой торговли, издательской деятельности (не связанной напрямую с религией) – облагаются налогом на прибыль по ставке 20 % и НДС по ставке 10 %/20 % в зависимости от вида товара/услуги.
3. Имущество, используемое для богослужений и благотворительности – не облагается налогом на имущество; коммерческая недвижимость – облагается по стандартным ставкам.
4. Выплата заработной платы clergy и светским сотрудникам – удерживается НДФЛ и перечисляються все обязательные страховые взносы.

Русская православная церковь в России платит налоги в тех случаях, когда её деятельность выходит за рамки чисто религиозной или благотворительной функции. Основные налоговые обязательства включают:

• Налог на прибыль от коммерческой деятельности;
• Налог на имущество за объекты, используемые в коммерческих целях;
• НДС при реализации товаров и услуг, не имеющих прямого религиозного назначения;
• НДФЛ и обязательные страховые взносы за сотрудников.

При этом РПЦ пользуется существенными льготами: освобождение от налога на прибыль и НДС для доходов, полученных от непосредственно религиозной и благотворительной деятельности; отсутствие налога на имущество за храмы, монастыри и другие объекты, используемые для уставных целей. Эти положения направлены на поддержку традиционных религиозных институций, одновременно обеспечивая поступление в бюджет средств от тех видов деятельности, которые имеют коммерческий характер.

Таким образом, ответ на вопрос «Какие налоги платит РПЦ государству в России» выглядит следующим образом: церковь платит налоги только за ту часть своей деятельности, которая имеет коммерческий характер, а также обязательные выплаты за персонал; все остальные доходы и имущество, используемые для религиозных целей, освобождены от налогообложения по специальным положениям Налогового кодекса РФ.