Дарение земельного участка, это сделка, которая влечет за собой налоговые последствия для обеих сторон: дарителя и получателя (даренца). Налоговое законодательство РФ (Налоговый кодекс) четко регламентирует, кто, когда и сколько должен заплатить. В этой статье мы подробно разберем все аспекты налогообложения при дарении земли, актуальные на 10 сентября 2026 года.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для получателя подарка (даренца)

Это основной налог, который возникает при дарении недвижимости, включая земельные участки. Правила его расчета зависят от категории налогоплательщика и степени родства между сторонами.

Налоговые резиденты РФ (ставка 13%)

Если получатель подарка является налоговым резидентом РФ (находится в стране не менее 183 дней за 12 месяцев), он обязан уплатить НДФЛ по ставке 13% от налоговой базы.

Нерезиденты РФ (ставка 30%)

Если даренец является нерезидентом (иностранный гражданин или гражданин РФ, не проходящий тест на резидентство), ставка НДФЛ составляет 30%. Льготы по родству для нерезидентов не применяются (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение: дарение между близкими родственниками (п. 18.1 ст. 217 НК РФ)

Самое важное исключение: НДФЛ не уплачивается, если даритель и получатель являются близкими родственниками.

К близким родственникам относятся (п. 18.1 ст. 217, ст. 14 СК РФ):

• Родители и дети (в т.ч. усыновленные/усыновители);
• Полнородные и неполнородные братья и сестры;
• Дедушки, бабушки, внуки, правнуки;
• Супруги.

Важно: Дяди, тети, племянники, кузены, тести, свекрови, тещи, зяти, невестки — НЕ являются близкими родственниками для налоговых целей. При дарении им НДФЛ платится в общем порядке.

Как определяется налоговая база (доход даренца)

Согласно ст. 214.7 НК РФ, доходом даренца считается рыночная стоимость полученного имущества на дату передачи прав (даты государственной регистрации перехода права в Росреестре).

Однако налоговый кодекс устанавливает «нижний порог» — налоговая база не может быть ниже 70% от кадастровой стоимости участка на дату получения подарка (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).

Формула расчета базы:

1. Определяется кадастровая стоимость на дату регистрации права.
2. Считается 70% от этой суммы.
3. Если в договоре дарения указана цена, выше 70% от кадастровой — база = цена договора.
4. Если цена договора ниже 70% от кадастровой — база = 70% от кадастровой стоимости.
5. Если кадастровой стоимости нет (редкие случаи) — база = рыночная стоимость (по отчету оценочной деятельности).

Пример расчета НДФЛ (резидент, не родственник):

• Кадастровая стоимость участка на дату регистрации: 1 000 000 руб.
• 70% от кадстоимости: 700 000 руб.
• Цена в договоре: 500 000 руб. (меньше 70%).
• Налоговая база = 700 000 руб.
• НДФЛ (13%) = 91 000 руб.

НДФЛ для дарителя: платит ли он налог?

Общим правилом (п. 1 ст. 210 НК РФ) доходом дарителя не считается стоимость подаренного имущества. Даритель НДФЛ не платит за сам факт дарения.

Исключение: Если даритель, индивидуальный предприниматель (ИП) и участок был закреплен за ним как основное средство или товар (материал), то передача его безвозмездно признается реализацией (п. 2 ст. 39, п. 3 ст. 218 НК РФ). В этом случае ИП платит НДФЛ/Налог на профессиональный доход (НПД) от дохода, определенного по рыночной стоимости.

Имущественный налог на недвижимость (для даренца в будущем)

С момента государственной регистрации права собственности на земельный участок за даренцем, он становится плательщиком имущественного налога на недвижимость (глава 32 НК РФ).

• Налог платится ежегодно за прошедший год (декларацию сдавать не нужно, налоговая сама пришлет уведомление).
• Ставка для земель: 0,3% от кадастровой стоимости (для сельхозназначения, под ЛПХ, ИЖС, дачное строительство) и 1,5%, для остальных категорий.
• Предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 руб. от кадастровой стоимости (для пенсионеров — полная льгота на один объект).

Государственная пошлина за регистрацию права

Хотя это не налог, это обязательный платеж при дарении. С 2025 года пошлины за регистрацию прав на недвижимость устанавливаются в фиксированных суммах (ст. 333.24 НК РФ, ред. от 2024 г.).

• Для физических лиц (дарение): 2 000 руб. за каждый объект недвижимости (участок).
• Оплачивает получатель (даренец), если в договоре не указано иное.
• При электронном подаче документов через Госуслуги/Росреестр, скидка 30% (1 400 руб.).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ даренцем

Сдача декларации 3-НДФЛ

Даренец (если он резидент и не близкий родственник) обязан сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.

Например, если дарение зарегистрировали в октябре 2026 года — декларация сдается до 30 апреля 2027 года.

Уплата налога

Срок уплаты НДФЛ — не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 228 НК РФ).

С 2023 года действует единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Платеж нужно перечислить на ЕНС с указанием КБК: 1###11000110 (НДФЛ физических лиц).

Особенности дарения долей в праве общей собственности

Если дарится не весь участок, а доля (например, 1/2), налоговая база рассчитывается пропорционально:

• Берется кадастровая стоимость всего участка.
• Применяется 70%.
• Результат умножается на размер доли (1/2, 1/3 и т.д.).

Льгота для близких родственников распространяется и на дарение долей.

Кадастровая стоимость vs Рыночная стоимость: что делать, если кадстоимость завышена?

Поскольку налоговая база привязана к 70% от кадастровой стоимости, завышенная кадстоимость бьет по карману даренца. Есть два пути решения:

1. Оспорить кадастровую стоимость в комиссии при Росреестре или в суде до момента регистрации дарения. Если к дате регистрации кадстоимость уже снижена — база будет ниже.
2. Указать в договоре реальную рыночную цену выше 70% от кадстоимости. Это не снизит налог (база станет еще выше), но если кадстоимость занижена относительно рынка, это спасает от допросов ФНС о занижении дохода. Занижать цену в договоре ниже 70% кадстоимости бесполезно — ФНС все равно доначислит налог от 70% кадстоимости.

Сводная таблица налоговых последствий

Ситуация	НДФЛ даренца (Резидент)	НДФЛ даренца (Нерезидент)	НДФЛ дарителя	Декларация 3-НДФЛ
Близкие родственники	0% (освобождение п. 18.1 ст. 217 НК)	30% (льгота не действует)	Нет	Не сдается (если только освобождение)
Иные лица (не родственники)	13% от макс(Цена договора; 70% Кадстоимости)	30% от макс(Цена договора; 70% Кадстоимости)	Нет (если не ИП)	Сдается до 30.04 след. года
Даритель — ИП (участок в бизнесе)	По общему правилу	По общему правилу	Есть (реализация по рыночной стоимости)	Сдается даренцем / ИП

Пошаговая инструкция: как правильно оформить дарение земли

1. Проверьте категорию земель и вид разрешенного использования (ВРИ). Не все участки можно дарить свободно (например, земли лесного фонда, водного фонда, запасных земель — требуют особого порядка или не могут быть в частной собственности).
2. Убедитесь в отсутствии обременений. Залог, арест, обременение в пользу третьих лиц блокируют регистрацию дарения.
3. Оцените кадастровую стоимость на текущую дату. Посмотрите на сайте Росреестра (Публичная кадастровая карта) или закажите справку.
4. Определите родственные связи. Если это близкие родственники — готовитесь к экономии 13% (для резидентов).
5. Подготовьте пакет документов для Росреестра:
   • Заявление (единая форма).
   • Договор дарения (в 3 экземпляра: даритель, даренец, Росреестр) — нотариальное заверение для земли не требуется (кроме случаев, когда доля в общей собственности, но и тогда просто письменная форма).
   • Паспорта сторон.
   • Документы на участок (свидетельство/выписка ЕГРН).
   • Согласие супруга(и) дарителя (если участок общий имущий).
   • Квитанция об оплате госпошлины (лучше оплатить через Госуслуги со скидкой 30%).
6. Подайте документы через МФЦ, Госуслуги или напрямую в Росреестр. Срок регистрации: 7 рабочих дней (МФЦ + 2 дня) или 5 рабочих дней (электронно/напрямую).
7. Получите выписку ЕГРН с записью о переходе права к даренцу.
8. Если НДФЛ платится (не родственники/нерезиденты): до 30.04 след. года сдайте 3-НДФЛ, до 15.07 след. года заплатите налог на ЕНС.

Частые ошибки и риски

• Ошибка: «Напишем в договоре цену 0 руб. или 1000 руб., чтобы не платить налог».

  Реальность: ФНС применит 70% от кадастровой стоимости. Плюс риск признания сделки фиктивной (ст. 170 ГК РФ), если цель, уклонение от налога.

• Ошибка: «Дарю другу, он не резидент, но я резидент — платим 13%».
  Реальность: Ставка определяется статусом получателя. Нерезидент платит 30%.
• Ошибка: «Забуду сдать 3-НДФЛ, налоговая сама не узнает».
  Реальность: Росреестр ежемесячно передает данные о зарегистрированных переходах прав в ФНС. Уведомление придет автоматически. Штраф за несдачу декларации, 5% от налога за каждый месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).
• Ошибка: «Дарю долю супругу, это близкий родственник, налога нет».
  Реальность: Если участок в общей совместной собственности супругов, дарение доли супругу — это раздел общей собственности, а не дарение. Налоговой базы нет, декларация не сдается. Но если участок в личной собственности одного супруга и он дарит его другому — это дарение между близкими родственниками, НДФЛ 0%.

Дарение земельного участка — процедура стандартная, но налоговые последствия зависят от статуса сторон (резидент/нерезидент) и их родственных связей. Ключевые моменты на 2026 год:

• Для близких родственников-резидентов — НДФЛ 0%.
• Для остальных резидентов — 13% от базы (макс из цены договора и 70% кадстоимости).
• Для нерезидентов — 30% от той же базы, льготы нет.
• Даритель налог не платит (кроме ИП с участком в бизнесе);
• Обязательна сдача 3-НДФЛ до 30.04 и уплата до 15.07 следующего года.
• Госпошлина — 2000 руб. (1400 руб. электронно).

Рекомендуем перед сделкой получить актуальную выписку ЕГРН на участок, проверить кадастровую стоимость и, при необходимости, проконсультироваться с налоговым консультантом или нотариусом для правильного составления договора.

---

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, действующего на (НК РФ, ГК РФ, ФЗ «О госрегистрации недвижимости»). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решения в конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному юристу или налоговому консультанту.