Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет существенно снизить административную нагрузку и упростить расчёт налогов. Однако даже при УСН предприятие не освобождается полностью от всех обязательных платежей. Ниже подробно рассмотрим, какие именно налоги и взносы должны уплачиваться организацией, работающей на УСН.

Основные налоги по УСН

При выборе УСН налогоплательщик определяет объект налогообложения:

• Доходы – налог рассчитывается только от суммы полученных доходов;
• Доходы минус расходы – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

В зависимости от выбранного объекта применяются разные ставки:

1. 6 % – при объекте «доходы»;
2. 15 % – при объекте «доходы минус расходы» (может быть снижена региональными властями до 5‑10 % в некоторых случаях).

Этот налог заменяет следующие федеральные налоги:

• Налог на прибыль организаций;
• НДС (при условии, что налогоплательщик не является плательщиком НДС по выбору);
• Налог на имущество организаций (только если объект недвижимости не относится к движимому имуществу, облагаемому отдельно).

Дополнительные обязательные платежи

Несмотря на освобождение от основных налогов, предприятие на УСН всё равно должно уплачивать следующие налоги и взносы:

Страховые взносы во внебюджетные фонды

• Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ);
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (включая травматизм);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от ФОТ.

Для малых предприятий могут применяться пониженные тарифы (например, 15 % в ПФР при условии соблюдения лимитов по доходам и численности сотрудников).

Налог на имущество организаций (если applicable)

Если у организации есть объекты недвижимости, которые не включены в расчётный базу УСН (например, здания, сооружения, передаваемые в аренду), то уплачивается налог на имущество по ставке, установленной субъектом РФ (обычно до 2,2 %).

Транспортный и земельный налоги

• Транспортный налог – уплачивается за каждый зарегистрированный транспортное средство в соответствии с мощностью двигателя и региональными коэффициентами;
• Земельный налог – начисляется на земельные участки, находящиеся в собственности или аренде (если арендодатель – государство или муниципалитет).

НДС (при добровольной регистрации)

На УСН организация, как правило, является освобождённой от НДС плательщицей. Однако при превышении лимита доходов (в 2026 году – 60 млн руб.) или при добровольном решении можно стать плательщиком НДС. В этом случае необходимо вести отдельный учёт по НДС и подавать соответствующие декларации.

Другие специальные налоги и сборы

• Налог на игорный бизнес (если деятельность относится к азартным играм);
• Сбор за использование объектов животного мира (охота, рыболовство);
• Экологические платежи (за выбросы, сбросы, размещение отходов) – если деятельность подпадает под соответствующее законодательство.

Порядок уплаты и отчётности

Для упрощённой системы налогообложения установлены следующие сроки:

• Авансовые платежи по налогу УСН – ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• Годовая декларация по УСН – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным;
• Отчётность по страховым взносам – ежемесячно (форма РСВ) и ежеквартально (форма 4‑ФСС) в зависимости от вида взноса;
• Декларации по транспортному и земельному налогам – ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за отчётным;
• Налог на имущество – ежегодно, не позднее 30 марта года, следующего за отчётным (может варьироваться в зависимости от региона).

Все платежи производятся в бюджет через систему электронных платежей (например, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России).

Преимущества и ограничения УСН

Преимущества

• Минимальная бухгалтерская нагрузка (нет необходимости вести полный учёт по налогу на прибыль и НДС);
• Низкие ставки налога (6 % или 15 %);
• Возможность выбора объекта налогообложения в зависимости от структуры доходов и расходов;
• Льготные тарифы страховых взносов для малых предприятий.

Ограничения

• Лимиты по доходам (60 млн руб. в год) и средней численности сотрудников (не более 130 человек);
• Запрет на применение УСН отдельным видам деятельности (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров, банковская деятельность и др.);
• Отсутствие возможности вернуть НДС по покупкам (если не является плательщиком НДС).

Практический пример расчёта

Предположим, ООО «Ромашка» выбрало УСН с объектом «доходы» и ставку 6 %. За квартал предприятие получило доход 2 000 000 руб., выплатило зарплату сотрудникам 500 000 руб.

1. Налог УСН = 2 000 000 × 6 % = 120 000 руб. (внесётся в бюджет как авансовый платёж);
2. Страховые взносы:
   • ПФР: 500 000 × 22 % = 110 000 руб.;
   • ФСС: 500 000 × 2,9 % = 14 500 руб.;
   • ФОМС: 500 000 × 5,1 % = 25 500 руб.;
3. Если у организации есть офисное помещение площадью 100 м², налог на имущество (ставка 2 %) рассчитывается от кадастровой стоимости, допустим 5 000 000 руб. → 5 000 000 × 2 % = 100 000 руб. в год (≈ 8 333 руб. в месяц).

Предприятие на упрощённой системе налогообложения освобождается от основных федеральных налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество в части, связанной с УСН), но всё равно обязано уплачивать:

• Налог по УСН (6 % или 15 % в зависимости от выбранного объекта);
• Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС;
• Транспортный и земельный налоги (при наличии соответствующих объектов);
• Налог на имущество организаций (если имущество не попадает под базу УСН);
• При необходимости – НДС (добровольно) и другие специальные сборы.

Правильный выбор объекта налогообложения, своевременная уплата авансовых платежей и строгое соблюдение сроков подачи отчётности позволяют минимизировать налоговые риски и сосредоточиться на развитии бизнеса.