Деятельность частных нотариусов в Республике Казахстан регулируеться специальными нормами Налогового кодекса (НК РК). Согласно законодательству, нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы объединены в единую категорию налогоплательщиков — лица, занимающиеся частной практикой. В данной статье подробно разберем, какие налоги и обязательные платежи уплачивает частный нотариус, как рассчитывается налоговая база и какие сроки установлены для отчетности и уплаты.
Понятие дохода лица, занимающегося частной практикой
Согласно статье 394 НК РК, к доходам нотариуса, занимающегося частной практикой, относятся все виды доходов, полученные от осуществления нотариальной деятельности. В частности, облагаемым доходом являются:
- Оплата за совершение нотариальных действий (сверение копий, удостоверение сделок, выдача свидетельств о праве наследования и т.д.);
- Оплата за оказание юридической помощи в рамках нотариальной деятельности;
- Полученные суммы возмещения расходов, связанных с исполнением нотариальных действий (госпошлины, расходы на почтовую переписку, услуги переводчиков, свидетелей и др.).
Важно: Налоговый период для лиц, занимающихся частной практикой,, календарный месяц.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — основной налог Ставка и порядок расчета
Согласно п. 5 ст. 394 НК РК, ИПН исчисляется по итогам каждого месяца путем применения ставки 9% (пп. 2) ст. 363 НК РК) к сумме облагаемого дохода.
Формула расчета:
ИПН = (Общий доход за месяц – Налоговые вычеты) × 9%
Налоговые вычеты
НК РК предоставляет право на применение налоговых вычетов, которые уменьшают налоговую базу. Детальный перечень и порядок предоставления вычетов установлен кодексом (стандартные, социальные и иные вычеты, если нотариус имеет статус налогового резидента РК).
Сроки уплаты ИПН (критически важно!)
Для лиц, занимающихся частной практикой, установлен сжатый срок уплаты налога:
Налог уплачивается не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
- Доход за январь → уплата до 5 февраля;
- Доход за февраль → уплата до 5 марта;
- и т.д..
Внимание: Этот срок отличается от общего правила для ИПН за наемных работников (уплачивается до 25-го числа следующего месяца). Путаница в сроках ведет к начислению пени.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)
Нотариус, как и любое физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую/частную практику, обязан платить взносы за себя:
- ОПВ (Обязательные пенсионные взносы): 10% от дохода, но не более 50 МРП в месяц (показатель МРП устанавливается ежегодно законом о республиканском бюджете). Минимальная база — 1 МРП.
- ОППВ (Обязательные профессиональные пенсионные взносы): Уплатятся, если деятельность нотариуса относится к вредным/особо вредным условиям труда (для нотариусов, как правило, не применяется, но требуется проверка по Классификатору).
Социальный налог (СН)
Согласно ст. 555 НК РК, плательщиками социального налога являются, в т.ч., лица, занимающиеся частной практикой.
Объект налогообложения и ставка
По п. 4 ст. 556 НК РК объектом налогообложения для данной категории является сам плательщик (единый объект).
Согласно п. 3 ст. 557 НК РК, социальный налог за себя исчисляется в 2-кратном размере месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Формула: СН = 2 × МРП (за месяц).
Срок уплаты: ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Взносы в фонды социального и медицинского страхования
Помимо налогов, нотариус обязан уплачивать обязательные взносы за себя:
- Взносы в Государственный фонд социального страхования (ГФСС): 3,5% от дохода (база ограничена 7 МРП в месяц). Уплачиваются ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
- Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС / ООСМС): 2% от дохода (база ограничена 10 МРП в месяц). Уплачиваются ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
Имущественные налоги (при наличии объектов)
Если нотариус является собственником налоговых объектов, он платит соответствующие налоги по общим основаниям (НК РК, Раздел 12):
- Налог на имущество (здания, сооружения, используемые для деятельности);
- Земельный налог (если земельный участок в собственности);
- Транспортный налог (если есть транспортные средства в собственности).
Ставки и порядок расчета зависят от вида имущества, кадастровой стоимости и регионального коэффициента.
Наличие наемных работников: дополнительные обязательства
Если в нотариальной конторе работают наемные сотрудники (помощники нотариуса, секретари, водители и др.), нотариус выступает в роли налогового агента и платит за них:
| Платеж | Ставка / Порядок | Срок уплаты |
|---|---|---|
| ИПН за работников | 10% (ставка для резидентов) с применением вычетов: ОПВ (10%), ВОСМС (2%), вычет 30 МРП (ежемесячно) | До 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты |
| ОПВ за работников | 10% от дохода работника (макс. 50 МРП) | До 25-го числа следующего месяца |
| ОППВ за работников | Если применимо (вредные условия) | До 25-го числа следующего месяца |
| Социальный налог (СН) за работников | 9,5% от фонда оплаты труда (для большинства видов деятельности) | До 25-го числа следующего месяца |
| ООСМС за работников | 3% (работодатель 2% + работник 1%, удерживается работодателем) | До 25-го числа следующего месяца |
| ВОСМС за работников | 2% от дохода (удерживается у работника, перечисляет работодатель) | До 25-го числа следующего месяца |
| Обязательное социальное медицинское страхование (СО) | Входит в структуру платежей (часто учитывается в составе СН/ООСМС, уточнять по актуальному КБК) | До 25-го числа следующего месяца |
Налоговая отчетность: какие формы сдавать
Для лица, занимающегося частной практикой, основной отчетностью является:
- Форма 200.00 — Декларация по индивидуальному подоходному налоку (ИПН) за полугодие. Сдается до 15 августа (за 1 полугодие) и до 15 февраля следующего года (за год / 2 полугодие). *Примечание: Ежемесячно декларация по ИПН за себя не сдается, расчет производится самостоятельно, а отчетность — полугодично.
- Форма 300.00 — Декларация по социальному налогу. Сдается ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал — до 15 мая).
- Расчет по ОПВ/ОППВ (Форма ЕСВ / Отчетность в ЕНПФ), сдается ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (порядок уточняется в ЕНПФ).
- Отчетность в ГФСС и ФОМС — ежемесячно (форма ЕСВ или специальные отчеты фондов) до 15-го числа следующего месяца.
- Отчетность по наемным работникам (Форма 200.00 за работников — полугодично, Форма 300.00 — квартально, ЕСВ — ежемесячно).
Важное напоминание из источника: Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 200 и 300 формы до 15 ноября (актуально для годовых/полугодовых сроков, указанных в источнике на ).
Резюме: сводная таблица платежей нотариуса (за себя)
| Платеж | Ставка / База | Срок уплаты | Периодичность |
|---|---|---|---|
| ИПН | 9% от (Доход — Вычеты) | До 5-го числа след. месяца | Ежемесячно |
| Социальный налог (СН) | 2 × МРП (фиксированная сумма) | До 25-го числа след. месяца | Ежемесячно |
| ОПВ | 10% от дохода (макс. 50 МРП, мин. 1 МРП) | До 25-го числа след. месяца | Ежемесячно |
| ГФСС (ОСМС работодателя) | 3,5% от дохода (макс. 7 МРП) | До 25-го числа след. месяца | Ежемесячно |
| ФОМС (ООСМС) | 2% от дохода (макс. 10 МРП) | До 25-го числа след. месяца | Ежемесячно |
| Имущественные налоги | Зависит от объектов | По квитанциям / декларации | Ежегодно |
Налоговая нагрузка на частного нотариуса в РК формируется из комбинации процентных налогов (ИПН, ОПВ, ГФСС, ФОМС), рассчитываемых от фактического дохода, и фиксированных платежей (Социальный налог в размере 2 МРП). Ключевая особенность — срок уплаты ИПН до 5-го числа следующего месяца, который строже общих правил.
Рекомендуется вести тщательный учет доходов и расходов (для подтверждения вычетов), своевременно кассовые операции (применение ККМ/онлайн-касс) и использовать услуги квалифицированного бухгалтера или специализированного онлайн-сервиса (например, mybuh.kz) для автоматического расчета и сдачи отчетности, чтобы избежать штрафов и пени.
Данная статья подготовлена на основе информации из открытых источников (в т.ч. mybuh.kz) и текста Налогового кодекса Республики Казахстан. Ставки МРП, лимиты и нормы законодательства могут меняться ежегодно. Перед расчетом и уплатой обязательно сверяйтесь с актуальной версией НК РК и законами о республиканском бюджете на текущий финансовый год.