В Казахстане индивидуальный предприниматель является одновременно налогоплательщиком и страхователем․ В зависимости от выбранной системы налогообложения он уплачивает разные налоги‚ а также делает обязательные отчисления в фонды социального страхования․ Ниже подробно рассмотрены основные виды платежей‚ которые ИП вносит «за себя» (то есть не в качестве работодателя‚ а как физическое лицо‚ получающее доход от предпринимательской деятельности)․

Общая система налогообложения (ОСНО)

При работе на ОСНО ИП платит следующие налоги и взносы:

• Подоходный налог (ПН) – 10 % от облагаемого дохода (для резидентов РК)․ Ставка фиксированная‚ не зависит от вида деятельности․
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10 % от дохода‚ но не более установленного предельного базы (в 2026 году – 75 кратный размер минимальной заработной платы‚ т․е․ примерно 1 200 000 тг)․ Взносы перечисляются в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ)․
• Обязательные взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) – 2 % от дохода (с тем же пределом базы‚ что и ОПВ)․ Средства направляются в Фонд социального медицинского страхования․
• Обязательные взносы на профессиональное пенсионное обеспечение (ОППО) – применяется только к отдельным видам деятельности (например‚ нотариусы‚ адвокаты)․ Ставка варьируется от 0‚5 % до 2 % в зависимости от профессии․
• Налог на имущество физических лиц – если у ИП есть недвижимое имущество (квартира‚ дом‚ земельный участок)‚ уплачивается налог по ставкам 0‚1 %–0‚5 % от среднегодовой стоимости объекта․
• Земельный налог – при наличии собственного земельного участка‚ налог рассчитывается исходя из его площади и кадастровой стоимости (ставка зависит от региона и категории земли)․
• НДС (налог на добавленную стоимость) – уплачивается только если оборот ИП за предшествующие 12 месяцев превышает порог регистрации плательщика НДС (в 2026 году – 30 000 МРП‚ примерно 108 000 000 тг)․ Ставка НДС – 12 %․ При превышении порога ИП становится плательщиком НДС и обязан ежемесячно подавать декларацию․

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН позволяет заменить несколько налогов одним единым платежом․ Выбор подвида УСН зависит от вида деятельности:

• УСН «Доходы» – налог рассчитывается как 3 % от полученного дохода (без вычета расходов)․ Применяется к большинству видов услуг‚ торговли‚ посреднической деятельности․
• УСН «Доходы минус расходы» – налог составляет 5 % от разницы между доходом и документально подтверждёнными расходами․ Используется для производственной деятельности‚ строительства‚ некоторых видов сельскохозяйственной переработки․

При УСН ИП не уплачивает подоходный налог‚ НДС (если не является плательщиком по порогу)‚ налог на имущество и земельный налог (если они не связаны с объектом налогообложения)․ Однако обязательные страховые взносы сохраняются:

• ОПВ – 10 % от дохода (с тем же пределом базы)․
• ОСМС – 2 % от дохода (с тем же пределом базы)․
• При наличии сотрудников – социальный налог и взносы на профессиональное пенсионное обеспечение за работников (но не за самого ИП)․

Таким образом‚ при УСН совокупная налоговая нагрузка на доход ИП составляет от 15 % (3 % УСН + 10 % ОПВ + 2 % ОСМС) до 17 % (5 % УСН + 10 % ОПВ + 2 % ОСМС)․

Патентная система налогообложения

Патент – это фиксированная сумма налога‚ которая уплачивается за право занятия определённым видом деятельности на определённой территории․ Патент доступен для ограниченного перечня видов деятельности (например‚ розничная торговля небольшими площадями‚ бытовые услуги‚ репетиторство‚ некоторые виды ремонта)․

• Размер патента устанавливается местными исполнительными органами и зависит от:
  • типа деятельности;
  • региона (город‚ район‚ село);
  • площади торгового зала или площади оказания услуг;
  • продолжительности действия патента (от 1 до 12 месяцев)․
• При работе на патенте ИП не уплачивает подоходный налог‚ НДС (если не превышает порог регистрации)‚ налог на имущество и земельный налог (если они не связаны с объектом патента)․
• Обязательные страховые взносы сохраняются: ОПВ – 10 % от дохода‚ ОСМС – 2 % от дохода (с пределом базы)․ Доход для расчёта взносов определяется как фактически полученная сумма‚ а не как условный доход‚ используемый для расчёта патента․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН применяется к индивидуальным предпринимателям‚ занимающимся сельскохозяйственным производством‚ переработкой сельскохозяйственной продукции и связанными услугами․

• Ставка налога – 3 % от дохода‚ полученного от сельскохозяйственной деятельности․
• При ЕСХН ИП не платит подоходный налог‚ НДС (если не превышает порог)‚ налог на имущество и земельный налог (если они связаны с сельскохозяйственным использованием земли)․
• Обязательные взносы: ОПВ – 10 % от дохода‚ ОСМС – 2 % от дохода (с пределом базы)․

Суммарная нагрузка при ЕСХН составляет примерно 15 % от дохода (3 % налога + 10 % ОПВ + 2 % ОСМС)․

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) – актуальность для Казахстана

На территории Республики Казахстан в 2026 году официально не существует отдельного режима «АУСН»‚ аналогичного российскому․ Все упрощённые варианты налогообложения представлены УСН‚ патентом и ЕСХН․ Поэтому в данном обзоре АУСН не рассматривается․

Система налогообложения	Налог на доход	ОПВ	ОСМС
ОСНО	10 % (ПН)	10 %	2 %	22 %
УСН «Доходы»	3 %	10 %	2 %	15 %
УСН «Доходы минус расходы»	5 %	10 %	2 %	17 %
Патент	Фикс․ сумма (зависит от вида и региона)	10 %	2 %	Фикс․ сумма + 12 % от дохода
ЕСХН	3 %	10 %	2 %	15 %

Как правильно рассчитывать и уплачивать платежи

1. Определить систему налогообложения – при регистрации ИП выбирает ОСНО‚ УСН‚ патент или ЕСХН․ Изменение системы возможно только с начала календарного года (за исключением перехода на патент‚ который можно оформить в любой момент)․
2. Вести учёт доходов и расходов – для ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» необходимо сохранять первичные документы (счёта‚ акты‚ платежные поручения)․ Для УСН «Доходы» и патента достаточно учёта только доходов;
3. Рассчитать налоговые базы:
   • Подоходный налог – 10 % от дохода после вычета профессиональных вычетов (если предусмотрены)․
   • ОПВ и ОСМС – 10 % и 2 % от дохода‚ но не более предельной базы (75 МРП в 2026 году)․
4. Сдать налоговые декларации:
   • ОСНО – ежеквартальная декларация по форме 240․00 (ПН) и ежегодная по форме 240․00․
   • УСН – ежеквартальная декларация по форме 240․00 (УСН)․
   • Патент – декларация не требуется‚ достаточно уплаты фиксированной суммы в налоговый орган․
   • ЕСХН – ежеквартальная декларация по форме 240․00 (ЕСХН)․
5. Перечислить обязательные взносы – через систему электронного правительства (электронный кабинет налогоплательщика) или в отделениях банков реквизитами ЕНПФ и ФСМС․
6. Уплатить имущественные и земельные налоги – если есть объекты недвижимости‚ начисления производятся местными исполнительными органами на основе кадастровой стоимости․

Полезные рекомендации для ИП в 2026 году

• Регулярно проверяйте пороговые значения для регистрации плательщика НДС и предельные базы по ОПВ/ОСМС – они индексируются ежегодно․
• При выборе между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» сравните ожидаемый уровень расходов: если они составляют более 40 % от дохода‚ выгоднее второй вариант․
• Если ваша деятельность относится к перечню‚ допускающему патент‚ оцените‚ не окажется ли фиксированная сумма патента ниже суммы налога по УСН при вашем прогнозируемом доходе․
• Ведение электронного учёта (например‚ через систему «Салық кабинет» или специализированные бухгалтерские программы) существенно снижает риск ошибок при расчёте налогов и взносов․
• Не забывайте о сроках уплаты: налоги и взносы за квартал необходимо перечислить не позднее 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом․

Соблюдая указанные правила и выбирая оптимальную систему налогообложения‚ индивидуальный предприниматель в Казахстане может минимизировать свою налоговую нагрузку‚ обеспечить своевременное выполнение обязательных страховых взносов и сосредоточиться на развитии своего бизнеса․