Термин «вмененка» исторически относится к Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). Эта система налогообложения действовала в России до 1 января 2021 года‚ после чего была отменена Федеральным законом от № 401‑ФЗ. На сегодняшний день (10 сентября 2026 года) ЕНВД более не существует‚ и индивидуальные предприниматели‚ ранее применявшие «вмененку»‚ должны выбрать один из действующих специальных налоговых режимов.

Почему ЕНВД отменён?

• Низкая эффективность сбора налогов из‑за сложности расчёта вменённого дохода;
• Желание упростить налоговое администрирование и перевести бизнес на более прозрачные режимы (УСН‚ патент‚ АУСН и др.);
• Снижение налоговой нагрузки на малый бизнес за счёт введения новых льготных систем.

Какие налоговые режимы доступны ИП после отмены ЕНВД?

После отмены ЕНВД индивидуальный предприниматель может перейти на один из следующих специальных налоговых режимов:

1. Упрощённая система налогообложения (УСН) – объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
2. Патентная система налогообложения (ПСН) – фиксированный налог в зависимости от вида деятельности и региона;
3. Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) – экспериментальный режим‚ действующий в отдельных регионах;
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – для производителей сельскохозяйственной продукции;
5. Налог на профессиональный доход (НПД) – для самозанятых (можно совмещать с ИП при определённых условиях).

Подробно о каждом режиме

УСН (упрощённая система налогообложения)

• Ставки:
  • 6 % от доходов (объект «доходы»);
  • 15 % от доходов минус расходы (объект «доходы минус расходы»).
• Ограничения: годовой доход не более 265‚8 млн руб (2026 год)‚ остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн руб‚ численность сотрудников ≤ 130 человек.
• Обязательные платежи: фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС (примерно 40 874 руб в год за себя‚ plus взносы за сотрудников).

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Как работает: налог рассчитывается как потенциальный доход‚ умноженный на ставку 6 %. Потенциальный доход устанавливается региональными властями и зависит от вида деятельности и физических показателей (площадь торгового зала‚ количество мест и т.д.).
• Преимущества: простота расчёта‚ отсутствие необходимости вести бухгалтерский учёт доходов/расходов.
• Ограничения: доступно только для определённых видов działalности (торговля‚ общепит‚ услуги и др.) и при соблюдении лимитов по численности сотрудников (не более 15 человек) и доходу (не более 60 млн руб в год).
• Обязательные платежи: те же фиксированные страховые взносы‚ что и при УСН.

АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения)

• Ставка: 8 % от доходов (объект «доходы») либо 20 % от доходов минус расходы (в зависимости от регионального эксперимента).
• Особенности: ведётся полностью в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика; минимизация отчётности.
• Доступность: действует в пилотных регионах (например‚ в некоторых субъектах РФ с 2023 года).

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

• Ставка: 6 % от дохода‚ полученного от сельскохозяйственной деятельности.
• Кто может применять: ИП и организации‚ получающие не менее 70 % дохода от сельского хозяйства‚ рыболовства или переработки сельхозпродукции.
• Обязательные платежи: страховые взносы в ПФР и ФОМС (как и при УСН).

НПД (налог на профессиональный доход – для самозанятых)

• Ставка: 4 % при работе с физическими лицами‚ 6 % при работе с юридическими лицами/ИП.
• Особенности: можно совмещать с ИП‚ если деятельность не попадает под запрещённые виды (например‚ продажа подакцизных товаров‚ добыча полезных ископаемых).
• Ограничения: годовой доход не более 2‚4 млн руб.
• Обязательные платежи: страховые взносы не требуются (можно добровольно уплачивать).

Что делать ИП‚ который ранее работал на ЕНВД?

1. Определить‚ какой из доступных специальных режимов наиболее соответствует виду деятельности и объёму доходов.
2. Подать заявление о переходе на выбранный режим в налоговую инспекцию (форма зависит от режима: например‚ заявление о переходе на УСН подаётся до 31 декабря предшествующего года‚ а на патент – в любой момент перед началом деятельности).
3. При необходимости внести изменения в учётную политику и начать вести учёт согласно выбранному режиму.
4. Уплачивать фиксированные страховые взносы за себя (и за сотрудников‚ если они есть) в сроки‚ установленные законодательством.

Пример расчёта налога при разных режимах (условный доход 1 000 000 руб в год)

Режим	Объект налогообложения	Ставка	Налог
УСН (доходы)	Доходы	6 %	60 000 руб
УСН (доходы‑расходы)	Доходы минус расходы (предположим расходы 400 000 руб)	15 %	90 000 руб
Патент (пример розничной торговли‚ площадь 50 м²‚ потенциальный доход 300 000 руб)	Потенциальный доход	6 %	18 000 руб
АУСН (доходы)	Доходы	8 %	80 000 руб
ЕСХН	Сельскохозяйственный доход	6 %	60 000 руб
НПД (работы с физлицами)	Доход	4 %	40 000 руб

*Примечание: в примере не учтены фиксированные страховые взносы‚ которые необходимо уплачивать дополнительно к налогу при УСН‚ ПСН‚ АУСН и ЕСХН.

• ЕНВД («вмененка») более не действует; ИП обязаны выбрать один из действующих специальных налоговых режимов.
• Наиболее популярные варианты – УСН (6 % или 15 %)‚ патентная система (фиксированный налог) и‚ при соответствующей деятельности‚ ЕСХН или НПД.
• При выборе режима важно учитывать лимиты по доходу‚ численности сотрудников и виду деятельности‚ а также обязательные страховые взносы.
• Переход на новый режим оформляется заявлением в налоговую инспекцию; после этого необходимо вести учёт и уплачивать налоги согласно выбранной системе.

Если у вас остались вопросы по конкретному виду деятельности или нужна помощь в расчёте налоговой нагрузки‚ рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или воспользоваться онлайн‑калькуляторами на официальном сайте ФНС России.