Общая система налогообложения (ОСНО) – это «классический» режим, при котором ИП уплачивает все основные федеральные и региональные налоги, а также делает обязательные страховые взносы. Ниже подробно рассмотрен каждый из обязательных платежей, их ставки, порядок расчёта и сроки уплаты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

ИП на ОСНО считается налогоплательщиком НДФЛ по доходам, полученным от предпринимательской деятельности. Налог рассчитывается по прогрессивной шкале:

• до 2 400 000 ₽ – 13 %;
• свыше 2 400 000 ₽ – 15 %;
• свыше 5 000 000 ₽ – 18 %;
• свыше 20 000 000 ₽ – 20 %;
• свыше 50 000 000 ₽ – 22 %;
• свыше 100 000 000 ₽ – 23 %;
• свыше 200 000 000 ₽ – 25 %;
• свыше 500 000 000 ₽ – 27 %;
• свыше 1 000 000 000 ₽ – 28 %;
• свыше 2 000 000 000 ₽ – 30 %;
• свыше 5 000 000 000 ₽ – 35 %;
• свыше 10 000 000 000 ₽ – 40 %;

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Если оборот ИП за предыдущие 12 месяцев превышает 2 000 000 ₽, предприниматель становится плательщиком НДС. Ставки НДС в 2026 году:

• основная – 20 %;
• пониженная – 10 % (продовольственные товары, детские товары, книги и др.);
• нулевая – 0 % (экспорт, некоторые международные перевозки).

НДС уплачивается ежемесячно (или поквартально для малых предприятий, если они выбрали такой порядок) не позже 25‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Декларация по НДС подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Налог на имущество организаций

ИП, являющиеся собственниками недвижимости (зданий, сооружений, помещений) или движимого имущества, используемого в деятельности, обязаны уплачивать налог на имущество. Ставка устанавливается региональными властями и обычно составляет от 0,1 % до 2,0 % от кадастровой стоимости объекта. Налог рассчитывается ежегодно, а платёж вносится не позднее 30 ноября текущего года.

Страховые взносы

На ОСНО ИП обязаны делать обязательные взносы в три фонда:

1. Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от дохода, но не менее фиксированного минимального взноса (в 2026 году – 324 48 ₽ в месяц).
2. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от дохода.
3. Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от дохода (включая страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Взносы рассчитываются ежеквартально и уплачиваются не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. При превышении дохода 300 000 ₽ в год часть взносов в ПФР рассчитывается по ставке 10 % от суммы превышения (для пенсионной части).

Другие возможные платежи

• Транспортный налог – если ИП владеет транспортными средствами, зарегистрированными на его имя.
• Водный налог – при использовании водных объектов в предпринимательской деятельности.
• Государственная пошлина – за получение лицензий, сертификатов и другие административные процедуры.

Пример расчёта налога для ИП на ОСНО

Предположим, ИП получил за год доход 4 500 000 ₽ и подтвердил расходы на сумму 1 200 000 ₽.

• Налоговая база по НДФЛ: 4 500 000 ₽ – 1 200 000 ₽ = 3 300 000 ₽.
• НДФЛ (13 % до 2 400 000 ₽ + 15 % сверх):
  2 400 000 ₽ × 13 % = 312 000 ₽;
  (3 300 000 ₽ – 2 400 000 ₽) × 15 % = 135 000 ₽;
• Если оборот превысил 2 000 000 ₽, НДС начисляется на сумму реализации без вычета расходов. Допустим, реализация без НДС составила 4 500 000 ₽, тогда НДС 20 % = 900 000 ₽ (подлежит уплате в бюджет после вычета входного НДС по приобретённым товарам/услугам).
• Страховые взносы (примерно):
  ПФР: 22 % × 4 500 000 ₽ = 990 000 ₽ (с учётом минимума);
  ФОМС: 5,1 % × 4 500 000 ₽ = 229 500 ₽;
  ФСС: 2,9 % × 4 500 000 ₽ = 130 500 ₽;

Сроки уплаты и отчётности

Платёж	Период	Срок уплаты	Отчётность
НДФЛ (аванс)	Квартал	Не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом	Расчёт в книге учёта доходов и расходов
НДФЛ (итог)	Год	До 30 апреля следующего года	Декларация 3‑НДФЛ
НДС	Месяц/квартал	Не позднее 25‑го числа месяца, следующего за периодом	Декларация по НДС
Налог на имущество	Год	До 30 ноября текущего года	Декларация по налогу на имущество
Страховые взносы	Квартал	Не позднее 28‑го числа месяца, следующего за кварталом	Расчёт в форме РСВ-1

ИП на ОСНО несёт наибольшую налоговую нагрузку среди всех доступных систем taxation, поскольку обязан уплачивать:

• НДФЛ с доходами минус расходы;
• НДС (при превышении порога оборота);
• Налог на имущество (при наличии объектов);
• Обязательные страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС;
• Возможные региональные и местные платежи (транспортный, водный и др.).

Выбор ОСНО оправдан, если предприниматель планирует работать с крупными контрагентами, требующими НДС, либо если расходы значительно превышают доходы, позволяя уменьшить базу по НДФЛ. В остальных случаях часто более выгодно рассматривать упрощённые системы (УСН, патент, АУСН и др.).

Соблюдение всех сроков и корректное ведение учёта позволяют избежать штрафов и обеспечить стабильную работу бизнеса на ОСНО.