Вопрос о том‚ какая часть заработной платы «на руки» не удерживается подоходным налогом (НДФЛ)‚ волнует каждого наемного работника. В Российской Федерации налоговый кодекс (НК РФ) устанавливает общий принцип: все денежные выплаты работодателя в пользу работника облагаются НДФЛ (статья 210 НК РФ)‚ если прямо законом не установлено иное. Ставка для налоговых резидентов РФ с 2024 года поступает по прогрессивной шкале (от 13% до 22% в зависимости от годового дохода)‚ для нерезидентов — 30% (со исключениями).

Однако существует перечень выплат и механизмов‚ которые позволяют законно уменьшить налоговую базу или полностью исключить отдельные суммы из облагаемого дохода. Ниже мы подробно разберем‚ из чего состоит «необлагаемая» часть дохода в 2026 году.

Доходы‚ полностью освобожденные от НДФЛ (ст. 217 НК РФ)

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ‚ существует исчерпывающий перечень доходов‚ которые не включаются в налоговую базу по НДФЛ. В контексте трудовых отношений к наиболее частым относятся:

Социальные выплаты и пособия

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные)‚ выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования (ФСС/СФР). Важно: оплата больничного за счет средств работодателя (первые 3 дня или полная оплата по старому образцу‚ если применимо) облагается НДФЛ‚ так как считается частью заработной платы.
• Пособия по беременности и родам‚ пособия по уходу за ребенком до 1‚5 и 3 лет (выплачиваемые СФР).
• Государственные пенсии‚ социальные пенсии‚ выплаты по государственному пенсионному обеспечению.
• Материальная помощь‚ выплачиваемая из бюджетов разных уровней‚ а также благотворительной организацией (в установленных пределах).

Компенсационные выплаты (в пределах норм)

Работодатель может возмещать работнику расходы‚ связанные с исполнением трудовых обязанностей. Эти суммы не облагаются налогом‚ если не превышают установленные лимиты:

• Суточные при командировках: до 700 руб./сутки в РФ и до 2500 руб./сутки за границей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суммы сверх лимитов облагаются.
• Транспортные расходы: стоимость проездных документов‚ такси (при подтверждающих документах) для перемещения между объектами работы или в командировках.
• Расходы на питание: в пределах суточных или по чекам при командировках/работе на сменном графике/выездной работе.
• Компенсация за использование личного авто в служебных целях (в пределах норм расхода ГСМ и стоимости работ/услуг).
• Переездные выплаты при переводе на работу в другую местность (перевозка имущества‚ проезд работника и членов семьи).

Подарки и материальная помощь от работодателя

• Подарки в натуральной форме (кроме денежных эквивалентов‚ ценных бумаг‚ ваучеров) — до 4 000 рублей в календарном году на каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ); Сумма сверх лимита облагается полностью.
• Материальная помощь: до 4 000 рублей в год (общий лимит на материальную помощь и подарки вместе или раздельно, трактовки могут отличаться‚ безопаснее считать общий лимит 4000 руб. на все виды безвозмездных получений от работодателя‚ не являющихся доходом по труду).
• Материальная помощь в связи с рождением ребенка‚ смертью близкого родственника‚ стихийным бедствием‚ тяжелой болезнью — в размере‚ установленном коллективным договором/локальным нормативным актом‚ но не более 50 000 рублей на каждое событие (п. 7 ст. 217 НК РФ).

Обучение и профессиональное развитие

• Суммы‚ направленные работодателем на оплату обучения работника (включая проезд‚ питание‚ проживание)‚ если обучение пройдено по программе‚ согласованной с работодателем‚ и работник отработал установленный срок (или вернул деньги при уходе раньше).

Страховые выплаты

• Страховые выплаты по договорам личного страхования (кроме накопительного страхования жизни)‚ если получатель — застрахованное лицо или бенефициар.
• Выплаты по договорам накопительного страхования жизни, только часть‚ превышающая сумму внесенных страховых взносов (доходная часть).

Налоговые вычеты: механизм возврата или уменьшения базы

Важно понимать: вычеты не делают часть зарплаты «необлагаемой» на этапе начисления работодателем (кроме стандартных вычетов на детей). Это право работника уменьшить налоговую базу по итогам года (через декларацию 3-НДФЛ) или получать зарплату без удержания налога в текущем месяце (по уведомлению ФНС).

Стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ)

Предоставляются работодателю ежемесячно до накопления дохода 5 млн руб. (с 2024 г. лимит снят для стандартных‚ остался для социальных/имущественных):

• 500 руб., для категории «чернобыльцев»‚ лиц‚ получивших лучевую дозу‚ героев СССР/РФ‚ caballeros ордена Славы и т.д.
• 3 000 руб. — для родителей-одиночек‚ приемных родителей‚ опекунов до 18 (24) лет ребенка; родителей детей-инвалидов.
• 1 400 руб. (первый‚ второй ребенок)‚ 3 000 руб. (третий и последующие), для родителей (усыновителей) до 18 (24) лет ребенка. Важно: с 2024 года вычет на третьего и последующих детей увеличен до 3000 руб.‚ а порядок нумерации детей учитывает всех детей родителей.

Эти суммы уменьшают налоговую базу месяца‚ тем самым уменьшая удерживаемый НДФЛ.

Социальные‚ имущественные‚ инвестиционные вычеты

Реализуются через подачу декларации 3-НДФЛ после окончания налогового периода (лечение‚ обучение‚ покупка жилья‚ взносы на ИИС/ДИС и др.). Они возвращают уже уплаченный налог (13% или 15% в зависимости от дохода).

Частые ошибки: что считается зарплатой и ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

Часто работники ошибочно полагают‚ что некоторые выплаты «не зарплата» и налог с них не удерживают. Ошибочно. К облагаемым доходам (ст. 210‚ 211 НК РФ) относятся:

• Оклад‚ тарифная ставка‚ заработок за отработанное время.
• Премии‚ бонусы‚ надбавки (за выслугу‚ вредность‚ квал. категорию‚ за выполнение плана‚ ежегодные‚ квартальные и т.д.).
• Оплата отпуска (годового‚ дополнительного‚ учебного).
• Оплата временной нетрудоспособности за счет работодателя (первые 3 дня больничного или полная оплата по старым правилам/договору).
• Выплаты по результатам года («13-я зарплата»)‚ материальная помощь сверх 4000 руб./50 000 руб.
• Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении.
• Выходное пособие‚ сверх установленных законом размеров (3 оклада).
• Доходы в натуре (продукция организации‚ товары) — по рыночной стоимости.
• Проценты по кредитам/займам от работодателя ниже ключевой ставки ЦБ (экономия на процентах = доход).

Особенности 2026 года: Прогрессивная шкала и лимит 5 млн руб.

С 2024 года для налоговых резидентов РФ введена прогрессивная шкала НДФЛ (ст. 224 НК РФ):

1. Доход до 2 400 000 руб. в год — 13%.
2. От 2‚4 до 5 млн руб., 15%.
3. От 5 до 20 млн руб. — 18%.
4. От 20 до 50 млн руб. — 20%.
5. Свыше 50 млн руб. — 22%.

Нюанс: Налоговый агент (работодатель) удерживает налог по накопленному с начала года доходу. Стандартные вычеты на детей предоставляются до накопления дохода 5 млн руб. в текущем году (п. 4 ст. 218 НК РФ). После превышения 5 млн руб. стандартные вычеты на детей прекращаются до конца года.

Формула расчета суммы на руки:

Зарплата на руки = (Начисленная зарплата — Необлагаемые выплаты (ст. 217 НК РФ), Стандартные вычеты (если применимо)) × (100% — Ставка НДФЛ) + Необлагаемые выплаты.

Пример: Начислено 100 000 руб. Из них: оклад 80 000‚ премия 15 000‚ суточные в командировке 5 000 (в пределах нормы). Стандартный вычет на ребенка 1 400 руб.

• Налоговая база = 100 000 ― 5 000 (суточные) ⏤ 1 400 (вычет) = 93 600 руб.
• НДФЛ (13%) = 12 168 руб.
• На руки = 100 000 ⏤ 12 168 = 87 832 руб.

Полностью «необлагаемой» частью заработной платы в понимании «минималка без налога» (как МРОТ) в РФ не существует. Налог удерживается со всей суммы дохода за вычетом конкретных статей 217 НК РФ (суточные‚ материальная помощь в лимитах‚ подарки до 4000 руб.‚ страховые выплаты СФР) и предоставляемых стандартных вычетов.

Для грамотного планирования личных финансов рекомендуется:

• Изучить локальные нормативные акты работодателя (Положение о премировании‚ о материальной помощи‚ о командировках).
• Своевременно предоставлять в бухгалтерию справки для получения стандартных вычетов (на детей‚ инвалидность и т.д.).
• Собирать чеки на лечение‚ обучение‚ покупку жилья для получения социальных/имущественных вычетов через 3-НДФЛ.
• Отслеживать накопленный доход в году для понимания применимой ставки (13/15/18/20/22%).

---

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обратитесь к актуальной редакции НК РФ (ст. 20###8‚ 224) или к профессиональному налоговому консультанту.