Платежное поручение (ПП) – основной документ, которым организации и индивидуальные предприниматели перечисляют в бюджет налоги, сборы, страховые взносы, а также пени за просрочку уплаты. Правильное оформление ПП позволяет избежать возврата средств, начисления дополнительных штрафов и задержек в зачислении платежа.
Когда требуется оформлять ПП по пени
- Просрочка уплаты налога, сбора или страхового взноса.
- Начисление пени по требованию налогового органа (например, после проверки).
- Уплата пени по уже вынесенному решению (постановлению, определению суда).
Нормативная база
- Приказ Минфина России от № 107н «Об утверждении формы платежного поручения и порядка его заполнения» (далее – Приказ № 107н).
- Налоговый кодекс РФ, ст. 75 (расчёт пени).
- Постановления Правительства РФ, регламентирующие конкретные КБК и УИН для различных видов пени.
Основные реквизиты платежного поручения
Согласно Приказу № 107н, ПП состоит из 29 полей. Ниже перечислены те, которые имеют особое значение при уплате пени:
- Поле 1 – статус плательщика (01 – организация, 09 – индивидуальный предприниматель и т.д.).
- Поле 2 – ИНН плательщика.
- Поле 3 – КПП (для организаций).
- Поле 4 – сумма платежа (в рублях и копейках).
- Поле 6 – код бюджетной классификации (КБК);
- Поле 10 – основание платежа (указывается «Пени» или соответствующий код основания).
- Поле 20–21 – период, за который уплачивается налог (необходимо для корректного зачисления).
- Поле 22 – номер документа‑основания (например, номер требования налоговой инспекции).
- Поле 24 – назначение платежа (подробное описание: «Уплата пени за просрочку уплаты НДФЛ за I квартал 2026 г.»).
- Поле 101 – УИН (уникальный идентификатор начисления), если пени начислены по требованию.
Как определить КБК для пени
КБК зависит от вида налога, сбора или взноса, по которому начисляются пени. Ниже приведены примеры КБК, актуальные на 2026 год:
| Вид налога/сбора | КБК пени |
|---|---|
| НДФЛ | 182 01 06 12 01 01 0000 510 |
| Налог на прибыль организаций | 182 01 06 12 01 02 0000 510 |
| НДС | 182 01 06 12 01 03 0000 510 |
| Страховые взносы в ПФР | 182 01 06 12 02 01 0000 510 |
| Страховые взносы в ФСС | 182 01 06 12 02 02 0000 510 |
Примечание: если пени начислены по требованию налогового органа, в поле 101 указывается УИН, а в поле 10 – код основания «Требование»;
Пошаговая инструкция заполнения ПП по пени
- Определите сумму пени. Рассчитайте её согласно ст. 75 НК РФ: пени = (сумма задолженности) × (ставка рефинансирования ЦБ + 0,5 %) × количество дней просрочки / 300.
- Выберите правильный КБК. Сопоставьте вид налога/сбора с таблицей КБК выше.
- Получите УИН (если требуется). УИН указывается в требовании налоговой инспекции или в решении о начислении пени.
- Заполните бланк платежного поручения. Используйте поля, перечисленные в разделе «Основные реквизиты».
- Проверьте корректность. Особое внимание уделите:
- Соответствие суммы в поле 4 и прописью в поле 5.
- Наличие точки между рублями и копейками (например, 12500,00).
- Правильность КБК и УИН.
- Отсутствие лишних пробелов и спецсимволов.
- Подпишите документ. Руководитель организации (или ИП) ставит подпись и расшифровку, а бухгалтер – свою подпись.
- Отправьте в банк. ПП можно передать в бумажном виде или через систему электронного банкинга (например, клиент‑банк).
Образец заполнения платежного поручения по пени за НДФЛ
Ниже представлен типовой пример заполнения ПП для организации, уплачивающей пени за просрочку НДФЛ за I квартал 2026 года. Все данные вымышленные и служат только иллюстративным целям.
Платёжное поручение № 00012345 Поле 1: 01 Поле 2: ### Поле 3: ### Поле 4: 12500,00 Поле 5: Двенадцать тысяч пятьсот рублей 00 копеек Поле 6: 182 01 06 12 01 01 0000 510 Поле 10: Требование Поле 11: 0 Поле 12: 0 Поле 13: 0 Поле 14: 0 Поле 15: 0 Поле 16: 0 Поле 18: 0 Поле 19: 0 Поле 20: 01 Поле 21: 2026 Поле 22: Требование № 2026/04567 от Поле 24: Уплата пени за просрочку уплаты НДФЛ за I квартал 2026 г. (начислено по требованию ИФНС № 26 г. Москвы) Поле 101: 123456###890 Поле 102: 0 Поле 103: 0 Поле 104: 0 Поле 105: 0 Поле 106: 0 Поле 107: 0 Поле 108: 0 Поле 109: 0 Поле 110: 0
Частые ошибки при заполнении ПП по пени
- Неправильный КБК (например, использование КБК налога вместо КБК пени).
- Отсутствие УИН, когда пени начислены по требованию.
- Сумма прописью не совпадает с цифровой записью.
- Указание периода, не соответствующего начисленным пени (поле 20‑21).
- Опечатки в номере требования или в поле 24 (назначение платежа).
- Отсутствие подписи или расшифровки подписи.
Рекомендации по избежанию ошибок
- Используйте шаблоны платёжных поручений, утверждённые вашей бухгалтерской программой (1С, Контур.Бухгалтерия и т.д.).
- Сверяйте КБК и УИН с официальными источниками: сайт ФНС России, раздел «Классификаторы бюджетной классификации».
- После заполнения распечатайте ПП и проверьте его дважды: сначала бухгалтер, потом руководитель.
- При отправке через электронный банк сохраняйте подтверждение о приёме поручения банком.
- Храните копии ПП и accompanying documents (требования, расчёты пени) не менее четырёх лет.
Правильное оформление платежного поручения по пени – важная часть налогового соблюдения. Следуя установленным нормам Приказа № 107н, используя актуальные КБК и УИН, а также тщательно проверяя все реквизиты, вы минимизируете риск возврата платежа и дополнительных начислений. Надеемся, представленная инструкция и образец помогут вам быстро и без ошибок оформить необходимые платёжные документы.